《税法概述》课件

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1、第一章税法概述第一节税法的概念一、税收的概念税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种形式。1、税收是以国家为主体进行的分配。2、征税凭借的是国家政治权力。3、税收的分配对象是一部分社会产品或国民收入。4、税收分配是为了实现国家职能，目的是满足国家行使其职能时的物质需要。5、税收分配的依据是国家法律制定的标准。第一章税法概述二、税收的特征税收的形式特征：1、税收的强制性（税法的强制性）指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。2、无偿性（“无成本收入”）指国家征税后，税款

2、即成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬。第一章税法概述3、固定性指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。三、税法的概念是国家制定的用以调整国家与纳税人在征纳方面的权利与义务的法律规范的总称。税法与税收密不可分，有税必有法，无法不成税，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所规定的具体内容。第一章税法概述四、税法的分类1、按照税法的基本内容和效力的不同，分为税收基本法（目前没有统一制定）和税收普通法（如个人所得税法和税收征收管理法等）。2、按照税法的职能作用不同分为税收实体法（如

3、个人所得税法、企业所得税法等）和税收程序法（如税收征管法）。第一章税法概述3、按照税法征收对象的不同分为流转税税法、所得税税法、财产行为税税法和资源税税法。4、按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法国际税法和外国税法。5、按照税收收入归属和征收管理权限的不同可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。第一章税法概述五、税法的原则（一）税法的基本原则1、税收法定原则；2、税收公平原则；3、税收效率原则；4、实质课税原则。（二）税法的适用原则1、法律优位原则；2、法律不溯及既往原则；3、新法优于旧法原则；4、特别法优

4、于普通法原则；5、实体从旧、程序从新原则；6、程序优于实体原则。第一章税法概述六、税法制定机关与实施细则（一）税法制定机关与其法律层次1、税收法律：全国人大常委会正式立法的3部法律，《企业所得税法》、《个人所得税法》和《税收征收管理法》；全国人大及其常委会授权立法的5个暂行条例，《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》等。2、税收法规：国务院制定的税收行政法规（包括条例、暂行条例和实施细则），如《税收征收管理法实施细则》、《房地产暂行条例》等；地方人大（目前只第一章税法概述有海南省、民族自治区）制

5、定的税收地方法规。3、税收规章：财政部、税务总局和海关总署制定的税收部门规章（包括办法、规则和规定），如税务总局颁发的《税收代理试行办法》等；省级地方政府制定的税收地方规章，如（某某省房地产暂行条例实施细则》等。（二）税法实施细则第一章税法概述第二节税收法律关系一、税收法律关系的概念是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。第一章税法概述二、税收法律关系的主体（权利主体）一方是代表国家行

6、使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）。双方法律地位平等但权利义务不对等。三、税收法律关系的客体（权利客体）税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象，即征税对象。第一章税法概述四、税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。五、税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定六、税收法律关系的保护对权利享有者的保护就是对义务承担着的制约第一章税法概述第三节税法的构成要素一、总则（包括立法依

7、据、目的、适用原则等）二、纳税义务人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人、法人和其他组织。相关联的有：1、负税人：最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人有时一致，有时不一致，这与税负转嫁有关。第一章税法概述2、扣缴义务人：包括代收代缴义务人（消费税）和代扣代缴义务人（营业税和个人所得税）。三、征税对象指征税的直接对象或国家征税的标的物。是税法最基本的要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。可以作为征税对象的有：商品、所得、财产、资源和行为等。第一章税法概述四、税目各个税种所规定的具体征税项目，体现征

8、税的广度。五、税率指对征税对象的征收比例或征收额度；或是指应纳税额与征税对象之间的法定比例。它是税制的中心环节，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税的深度。第一章税法概述1、比例税率（1）单一比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。（2）差别比例税率：产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率（3）幅度