消费税的计算与申报概述.ppt

《消费税的计算与申报概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、项目三 消费税的计算与申报任务一消费税税款的计算任务二消费税的纳税申报学习目标：1.能够正确计算消费税税款。2.能够办理消费税纳税申报。任务一消费税税款的计算任务案例幸福轿车有限公司是以生产轿车为主的增值税一般纳税人，2010年1月份的生产经营情况如下：1.1月1日将A型气缸容量为3.0升的小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定1月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；2.1月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务

2、人员，以成本价核算取得销售金额80万元；3.1月企业新设计生产气缸容量2.4升B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。　　其他相关资料：B型小轿车成本利润率8%。一、消费税的概念和特点（一）消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。一、消费税的概念和特点（二）消费税的特点1.征收范围的选择性根据前面所学内容这些商品征收什么税？

3、哪些应再加征消费税？一、消费税的概念和特点（二）消费税的特点2.征收环节的单一性3.征收方法的灵活性4.税款的转嫁性二、消费税的纳税人1.一般规定在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。只要发生纳税义务的单位和个人都属于消费税的纳税人二、消费税的纳税人2.具体情况（1）生产应税消费品生产销售时纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的。（2）委托加工应税消费品三、消费税的税目P99【例题·单选题】纳税人生产销售下列轮胎（非子午线轮胎）不缴纳消费税的是（　）。A.翻新轮胎B.公共汽车轮

4、胎C.摩托车轮胎D.汽车与农用拖拉机通用轮胎【答案】A【解析】翻新轮胎不属于消费税征收范围。任务案例上海市精工机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2009年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某公司定制礼品表100只，每只不含税价1000元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。四、消费税纳税环节1.生产环节。2.委托

5、加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款。3.进口环节。4.零售环节。金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品5.批发环节卷烟（多选题）下列环节既征消费税又征增值税的是（）。A.卷烟的生产和批发环节B.金银首饰的生产和零售环节C.金银首饰的进口环节D.化妆品的生产环节五、消费税的税率从价定率从量定额：啤酒、黄酒、成品油复合征税：卷烟、粮食白酒、薯类白酒卷烟消费税税率.docP97规定这次卷烟消费税率调整的内涵是：在甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整到56%，乙类香烟由30%调整到36%，雪茄烟

6、由25%调整到36%。与此同时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线上浮至70元，也就是说一条200支香烟的甲类卷烟调拨价格在70元(不含增值税)以上，含70元，低于此价格的为乙类卷烟。卷烟税率调整这次卷烟消费税率调整最引人注目的是在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为5%。这是对烟草企业新开征的一个税种,给烟草企业增加了很大成本，本来就不高的利润又消减了一块。卷烟税率调整对于烟草商业企业来讲更是如此，整个烟草行业因此而减利增税近600亿元左右，确实为国家财政增长又添新彩，很大程度上缓解了国家财政压力。因为仅

7、有五十万人的烟草行业，年为国家实现利税已经近五千亿元，几乎占国民收入的10%左右。【例题·单选题】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　）。A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征六、消费税的计税依据的确定（一）销售数量的确定（二）销售额的确定（一）销售数量的确定P98（1）纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。（3）委托加工应税消费品

8、的，为纳税人收回的应税消费品数量。（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。换算标准某公司进口啤酒19568升，计算应纳消费税额。（二）销售额的确定1.与增值税的规定相同应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）增值税专用