《往来业务》课件

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1、第三章往来业务的核算往来业务企业与外部其他会计主体之间发生的经济业务广义上往来负债业务：部分流动负债往来资产业务（狭义）：本章应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等第一节、应收账款企业在日常生产经营活动中，以赊销方式销售商品、产品或提供劳务等，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。一、应收账款的确认与计价（一）确认：与确认销售收入的时间一致。（二）计价：按照实际发生的金额计价1、商业折扣与应收账款的计价2、现金折扣与应收账款的计价1、商业折扣与应收账款的计价（1）目的：促进销售（2）发生时间：销售当时（3）内容：销售价格的扣除（打折销售）商业

2、折扣与应收账款的计价：按扣除折扣后的余额，确认销售收入，确定应收账款。2、现金折扣与应收账款的计价现金折扣（1）目的：促进货款回笼（2）发生时间：销售之后（3）内容：销售价格的扣除（4）形式：“折扣/付款期限”类似“2/10，1/20，N/30”与应收账款的计价：总价法：按销售时的实际售价确认销售收入，确定应收账款；之后的折扣是否发生都与应收账款无关。（我国现采用的方法）净价法：按扣除最大折扣后的余额确认销售收入确定应收账款。二、应收账款的核算（一）基本账户：“应收账款”借应收账款——某单位贷应收账款发生额（1）应收账款收回额（2）改用商业汇票结算

3、的应收账款额（3）转销为坏账的应收账款额（4）预收账款余额：尚未收回的应收款（资产）余额：尚未清偿的应收款（负债）（二）应收账款发生和收回的核算（总价法）1、应收账款发生的核算：借：应收账款——××公司（商品价款总额+增值税+垫付运杂费）贷：主营业务收入（商品价款总额）应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（垫付运杂费）2、应收账款收回的核算●如购货方在折扣期内付款借：银行存款（商品价款总额-现金折扣+增值税+垫付运杂费）财务费用（现金折扣）贷：应收账款——××公司（商品价款总额+增值税+垫付运杂费）●如购货方超过折扣期付款借：银行存款（商品价

4、款总额+增值税+垫付运杂费）贷：应收账款（商品价款总额+增值税+垫付运杂费）例题见教材P393、如购货方改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款【例1】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续，编制会计分录如下：（1）办理好托收手续时：？（2）实际收到款项时：？【例2】甲企业向乙企业销售产品一批，货款为10万元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，编制会计分录如下：（1）办理好托收手续时：？（2）10日后甲企业收到乙企业寄来的一份三个月的商业

5、承兑汇票，面值为117000元，抵付产品货款：？三、坏账损失的核算坏账：是指无法收回或收回的可能性极小的应收账款；坏账损失：是指由于发生坏账而给企业造成的经济损失。（一）坏账的确认（了解）（二）坏账损失的账务处理符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：1、债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；2、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；3、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；4、债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收

6、账款；5、逾期3年以上仍未收回的应收账款；6、经国家税务总局批准核销的应收账款。坏账的确认条件（了解）（二）坏账损失的账务处理1、直接转销法是指企业在日常经营活动的核算中，不考虑可能发生的坏账及坏账损失，而当坏账实际发生时，将其损失额直接计入当期损益，同时冲销应收款项的一种方法。（1）实际发生坏账时：（2）已确认的坏账重新收回：借：资产减值损失贷：应收账款/其他应收款——债务人名称●首先从账面上恢复债务人的信誉，●再借记银行存款增加，借：应收账款/其他应收款——债务人名称贷：资产减值损失借：银行存款贷：应收账款/其他应收款——债务人名称【例】某电器

7、公司2009年2月12日赊销一批电器给甲公司，售价100，000元，增值税率17%，一年后甲公司破产，且无破产资产能够偿债，该电器公司账务处理如下：（1）2009年2月12日销售实现时：？（2）一年后，获悉甲公司破产且无破产资产偿还：？（3）甲公司的连带责任企业代为偿还70，000元债务：？2、备抵法是指在实际发生坏账损失以前，就考虑到坏账损失的可能性，采用一定方法按期估计坏账损失额并计入当期损益，同时建立坏账准备，等到实际发生坏账损失时，冲减坏账准备和相应的应收款项。我国企业采用的方法（1）账户设置①“坏账准备”②“资产减值损失”坏账准备①坏账发

8、生时转销②冲减坏账准备①期末计提坏账准备期末已计提但尚未转销的坏账准备金额①期末计提资产减值准备①已确认的减值损失恢复②已