《审计专题》PPT课件

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1、二、资本市场审计（二）上市公司财务舞弊与审计失败的案例分析1、审计独立性对事务所的影响：以安达信为例2、美国上市公司财务舞弊的审计案例3、我国上市公司财务舞弊的审计案例问题：国际五大所比本土所审计质量更高吗？2001年证监会《A股公司实行补充审计的暂行规定》第二条：公司在首次公开发行股票并上市，或上市后在证券市场再筹资时，应聘请具有执行证券期货相关业务资格的国内会计师事务所，按中国独立审计准则对其依据中国会计准则、会计制度和信息披露规范编制的法定财务报告进行审计。此外，应聘请获“中国证监会”和财政部特别许可

2、的国际会计师事务所，按国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。《关于2002年A股公司进行补充审计试点通知》1、试点范围(1)一次发行量超过3亿(含3亿)股的公司；(2)国家有关部门或中国证监会另有要求的公司。2、执行补充审计试点的会计师事务所执行补充审计试点的会计师事务所是指获中国证监会和财政部特别许可的具备从事证券期货相关业务资格的会计师事务所。《关于不再实施特定上市公司特殊审计要求的通知》（2007年）取消对金融类上市公司在法定审计之外聘请国际会计师事务所进行

3、审计和对一次发行量超过3亿（含3亿）股以上的公司进行补充审计的规定。独立性与行为约束——从安达信的兴亡看会计师事务所的生存状况一.成立之初五.卷入诉讼二.初建信誉六.安然事件三.更新换代七.安达信解体四.业务分离八.最后结局一.成立之初成立时间：1913年Andersen&DelaneyCo.合伙人：西北大学教授亚瑟·安达信（ArthurAndersen）普华会计师行的克拉伦斯·德莱尼（ClarenceDelaney）地点：芝加哥第一个客户：美国威斯康星州东南港口城市密尔沃基的一个啤酒厂JosephS

4、chlitzBrewingCompany。亚瑟·安达信（ArthurAndersen）的理念:查账人的角色不应该只是最后的审查，也要进行最初的把关。一流的会计师应该为公司客户提出具建设性的报告，帮助其解决管理上的日常问题。二.初建信誉1914年，审计一家芝加哥铁路公司“即使倾美国全部之财富，也难以诱我让步”结果：安达信立刻失去了一个审计客户数月后该铁路公司就陷入了破产安达信赢得了作为一个会计师应有的声望1915年，安达信要求一家轮船公司在公布其资产负债表时，对一艘货轮的沉没而造成的成本进行披露。这是历史上首

5、次有一家会计师事务所要求用这样的标准进行披露，以保证财务报表的准确性。1918年，德莱尼退出，公司改名为ArthurAndersen&Co.并迅速在美国扩张。安达信提出了一个全新的业务概念——管理信息咨询提出“一个事务所，一个声音”理念1919年，事务所年收入达188,000美元1920年，年收入达322,000美元投资银行认可安达信的服务品质，认为安达信可以做彻底的调查，提供一个据实报告。20年代初期安达信公司只有2个合伙人，54个雇员，2个办公场所和32.2万年收入。但到了20年代末，已经有了7个合伙人

6、，超过400雇员，7个办公场所，年收入超过200万美元。1932年，年收入150万美元。1933-1934年，受芝加哥政府聘用建立内部控制监控世博会展览现金流。扩张理念：海外公司创办人应接受统一的培训；1940年，欧亚业务停顿成立全所审计员工培训学校：Firm-wideAuditStaffTrainingSchool(FASTS)三.更新换代1947年1月安达信去世，安达信的学生伦纳德·斯帕切克（LeonardSpacek）继承了他的衣钵。1947-1963年，全球性发展1950年，年收入800万美元197

7、0年，年收入1亿3千万美元1988年，员工2.1万，2000个合伙人1950年，安达信的“克里考夫”方法：安达信不仅仅为客户审计帐务，还可以按照客户的需要建立电脑记帐系统。此项技术为其带来了巨额利润。　　在这期间，安达信继续保持了其保护公众利益的姿态，发扬光大了亚瑟·安达信开创的“诚信高于利润”的传统。四.业务分离1952年，安达信的会计师们首次帮助GE安装了一套电子系统，标志着安达信咨询业务的开始。安达信公司在1954年开始在美国成立安达信咨询（ArthurAndersonConsulting），正式进

8、入咨询领域。80年代中期，会计业的竞争使审计收入呈下降趋势，事务所开始将注意力转向管理咨询。1989年，公司最终分拆为主营会计业务的安达信公司（ArthurAndersen）和主营IT咨询业的安达信咨询公司（AndersenConsulting）。90年代后期，AndersenConsulting每年要向ArthurAndersen支付2亿美元的利润。同时，利润又驱使ArthurAndersen建立起自己的管理咨