《审计理论专题》PPT课件

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1、审计理论专题教材：《审计理论》陈汉文主编机械工业出版社参考书：《审计基本理论比较：前后一贯的理论结构》立信会计出版社《审计研究前沿》徐政旦等主编上海财经大学出版社《中国审计史》第一卷李金华主编中国时代经济出版社成绩=平时×0.3+期末×0.7平时成绩：到课情况、作业认真情况、课堂回答问题情况、课后问问题情况、做课后思考题和讨论题情况和其它表明学习认真的情况做题要认真，每题字数100字以上平时成绩基点分一般为85分为什么学习审计理论？知其然，也要知其所以然观察事物深刻，不肤浅领导者素质之一早期“以经验为主”和“重视技术”的观点认为，审计是一系列实务、程序、方法和技术的集合，对

2、诸如为什么会产生审计需求、审计的本质是什么等审计基本理论问题鲜有问津。这种状况在一定程度上影响了审计学科的发展，使审计所面临的许多错综复杂的问题无法得到综合、系统的解决，更无法取得逻辑上的一致。审计实践需要审计理论。课程内容：专题一古代审计史专题二审计需求分析专题三审计职业道德专题四审计组织理论专题五审计师独立性专题六内部审计理论专题七审计证据理论专题八内部控制专题九内部控制评审专题十审计模式变迁专题十一审计职业判断联系方式hrx@hdu.edu.cnmobileoffice:9-23120世纪90年代之前，审计理论界致力于规范式审计理论的研究，致力于规范式审计概念（理论）

3、体系的“结构化”，并取得了巨大的成功。从20世纪90年代开始，审计理论界不再继续追寻“结构化”的方向。晚近，审计理论界则是在这些规范式审计理论的基础上就专门的、具体的审计问题开展系列的实证研究，即呈现出审计理论研究的“专门化”倾向。专题一古代审计史一、中国古代审计史中国古代以“计”、“勾”、“稽”、“比”、“覆”、“磨”、“勘”、“检校”、“照磨”、“磨勘”、“钩考”、“稽考”、“稽查”等表述审查财物账计的行为（一）夏商约公元前2208—1046据史书的最早记载，夏朝“禹会诸侯”等文献表明夏商时期已经出现了审计的萌芽。茅山改名为会稽山“会稽”的意思为“会集诸侯、计功行赏”公

4、元前二十二世纪的会稽在河南伊川县，并非现在的浙江绍兴（二）西周西周（公元前1046—公元前771）官计制度在西周，司会和小宰的属官宰夫具有审计职能。监官和部分史官也具有一定的审计职能。1.司会司会是国家会计机构，并负责勾考、稽核会计文书。这“勾考、稽核”便是一种内部审计活动。2.宰夫宰夫具有的一些职能与审计有关。宰夫有权对诸府诸职进行稽查审查，复核其财物收支情况，根据审查结果，或罚之，或赏之。由于宰夫独立于司会，这便是一种国家审计（政府审计）活动。又因宰夫隶属于冢宰，冢宰是西周的行政部门，所以宰夫审计是一种隶属于行政系统的国家审计。3.监官、史官西周监官的职责，就是代表周王

5、对各封国诸侯进行监督，其中就有对贡赋的审查。内史依“刑”、“令”对“政事”和“会计”进行勾考、核验。内史审计就是一种独立于行政系统的国家审计。（三）春秋战国公元前771——公元前2211.上计制度春秋战国时期，各国纷纷建立了上计制度。每年年终，地方官本人或由其遣吏至京都上报计书或计簿，将所辖区域当年的人户、田地、税赋、财物等方面的增减收支情况上报朝廷，由朝廷有关官员协助国君对其进行审查考核和奖惩。上计制度用于管理监督地方政治、经济、财政、社会状况，审查考核地方官吏政绩，审计监督包含其中。上计过程中，也出现过弄虚作假的事例。《韩非子·外储说右下》记载，田婴在齐国为相，唆使下官

6、在齐王听计时把情况汇报得非常繁杂冗长，使齐王疲惫不堪而入睡，于是乘机作弊，削改押券（记录钱财的文书）。《韩非子·外储说左下》记载，有一次上计，魏王左右的官吏因为没有得到西门豹的贿赂而说他坏话，魏王就要罢免他。西门豹请求再任一年，以观后效。一年后又上计，左右官吏因受其贿赂尽说他好话，魏王就要重用他。于是，西门豹尽述其中缘由，使魏王终于有所省悟。2.《效律》《效律》是有关都官和县核验官府的物资财产和审查会计账目的律法，是一部专门的财经法纪处罚律法。3.与审计有关的监督思想“权而索利”生“虱害”《商君书》载“度而取长，称而取重，权而索利”，“生则计利，死则虑名”。书中强调，如果“

7、虱害”生了根，国家必然被削弱，只有用法来治国，国无虱官，才会强大起来。（四）秦汉公元前221——公元2201.上计制度由盛而衰在秦的基础上，西汉上计制度更加完备。上计制度在东汉时仍然继续发展，但在变革中呈现出地位逐步下降的趋向。2.上计中具有审计职能的职官秦王朝的丞相是三公之首，百官之长，主管郡国上计与考课是其职责之一。汉代上计机构，在朝廷仍为相府，由丞相主管。高帝六年（公元前201年）专设计相一职，后改称主计。3.官吏监察体系中具有审计职能的机构秦御史大夫汉御史府4.与审计相关的法规汉律中的《上计律》确立了上计制