《工程审计专题》ppt课件

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1、主讲：李跃水《工程审计》专题南京审计学院工程审计系E-mail:waterlysh@126.com内容简介：✔工程审计的对象和范围✔工程审计职能目标✔工程审计主体权能✔工程审计取证✔工程审计定性✔工程审计结论的效力✔工程审计的风险一、工程审计的对象和范围《政府投资项目审计规定》(2010)第六条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：（一）履行基本建设程序情况；（二）投资控制和资金管理使用情况；（三）项目建设管理情况；（四）有关政策措施执行和规划实施情况；（五）工程质量情况；（六）设备、物资和材料采购情况；（七）土地利用和征地拆迁情况；（八）环境保护情况；（九）工程造价情

2、况；（十）投资绩效情况；（十一）其他需要重点审计的内容。除重点审计上述内容外，还应当：1）关注决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；2）揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索；3）揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。《中国人民共和国审计法》(2006)第22条：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。《中华人民共和国审计法实施条例》(2010)第20条：审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督。《

3、中国人民共和国审计法》(2006)第20条：审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。——《审计法修订释义》：此条已经包含了对国有企业投资的建设项目和以国有企业投资为主的建设项目的审计。（P66，审计署法制司，2006）李：财政的预算揭露主要是由权力机关进行监督，就是人大进行监督。中国的审计不对预算进行监督。但是中国的审计对预算一旦确定下来以后，是不是按照预算执行了，我们主要是监督这块。——新华网专访审计长李金华(2003-12)二、工程审计职能目标白岩松：我们在一个项目或者说一个过程中什么时候介入呢，决策的时候介入还是执行的时候介入，还是结果的时候介入，我们影

4、不影响决策？李金华：一般来说，我们是在决策以后，实施过程当中还是没有完全实施的时候进行介入。……“决算审计”→“预算执行审计”【案例：审计人员追问设计变更的必要性】某地铁工程的风水电图纸交底会上，由于施工图上标注风管吊杆的固定可采用传统的膨胀螺栓或者新式的自切底锚栓，施工单位问到底采用哪种，设计代表表示两种都行，自切底锚栓更好，并提议让业主来定。审计意见：针对这种情况，审计提出原来招标图上仅标注膨胀螺栓，除非设计认为原膨胀螺栓不满足要求，否则没有必要改变原招标图设计。最终决策：图纸交底会上采纳了审计的意见，避免了此项单价的合同变更。【案例——计价事项合理性】某道路破除项目

5、，属于业主变更新增项目，承包商送审预算书中套用“人工破除”定额子目（采用手持风动凿岩机方案施工），单价为24元/㎡。该道路破除项目工程量为80万㎡，如此大的工程量，不采用机械破除而采用人工破除，无论从经济上还是技术上来看，都是极为不合理的——人为增大工程成本、不鼓励先进技术。审计提出建议采用机械破除，套用“机械破除”定额子目单价为8元/㎡，核减预算造价1280万元。【案例】粤海铁路建设资金遭集体私分一案中，施工、设计、监理、业主四方在切分国资这块“唐僧肉”的时候出奇地“团结”。在实地踏勘南港码头开挖回填工程时，审计人员发现一单设计变更存在明显疑点。“他们把原来垫一层碎石变

6、更为垫二层，由此增加了近600万元的投资。我反复对照工程技术要求，认为完全没有必要垫两层，但手头拿到的合同、设计变更、图纸等资料手续齐全，不但有补充合同、设计变更，而且还有监理和业主的签字认可，简直天衣无缝。”审计人员说，“当时垫层已被封在了坚硬的水泥地下，无法查验证实。如果不挖开，就将眼睁睁地看着近600万元国家建设资金被套走，于是决定当场开挖查验。施工单位顿时慌了手脚，只好承认只垫了一层。”(2004年2月1日记者/钮怿特约记者/杨晓雷)【案例——计价价格的合理性】某桥梁工程需要赶工期，建设方要求施工方在主体砼浇筑期间增加模板用量。建设方在签证中将模板周转使用次数签订

7、为1次，而定额规定为5次。审计认为，即使为了赶工期而增加模板，模板在使用后依然能够继续摊销，建设方承诺的1次报废绝对不合理，但是又找不到依据确认实际应补偿施工方的标准。曾建议建设方与施工方根据实际情况协商一个摊销次数，他们的协商结果仍旧是一次周转。【案例：真正的绩效审计开展了吗？】某工程结算审计，送审（送交审核）造价1000万元，业主建设管理部门的初审结论950万元，送审计机构审计核减为900万元。问：审计认为“合理结算”为多少呢？“合理结算”就是“合理投资”吗？《政府投资项目审计规定》(2010)第七条审计机关在真实性、合法