《审计专题》课件

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1、审计专题北京科技大学经济管理学院刘亚莉Email:liuyali@manage.ustb.edu.cn本课程结构一、审计基础理论探讨二、资本市场审计问题分析三、审计文献选读一、审计基础理论探讨审计有哪些类型？哪一类审计最有效？乡镇医院不差钱红十字会天价招待费一、审计基础理论探讨（一）审计的分类（二）政府审计（三）内部审计（四）注册会计师审计（一）审计的分类1、政府审计2、内部审计3、注册会计师审计（二）政府审计1、政府审计的涵义2、各国政府审计体制的比较分析3、我国政府审计的特征4、我国政府审计的

2、主要类型1、政府审计概念定义一：指国家审计机关对各级政府、金融机构和事业单位的财政收支活动进行监督和审查的一种审计。其主要项目是对各级政府经费的审查,特别是对预算决算编制的审查,有无铺张浪费、滥用经费以及不按社会集团购买力指标擅自购买控购商品等。定义二：指国家审计机关独立检查会计帐表、凭证以及相关资料，评价内部控制制度，财政财务活动，监督财政财务收支真实、合法、效益的行为，其实质是对受托经济责任履行情况进行独立的监督。政府审计的主体：独立的政府审计机关政府审计的客体：财政财务收支政府审计的主要对象

3、：会计帐表、凭证以及相关资料政府审计的目标：保证财政财务收支真实、合法、效益政府审计的特点（1）独立性（2）强制性（3）系统性（4）广泛性2、各国政府审计体制比较分析1）立法型这种模式在西欧、北美十分普遍，是目前世界审计制度的主流。特点：（1）国家政治体制属于立法、司法、行政三权分立（2）最高审计机关隶属于立法机构，直接对立法机构负责（3）最高审计机关对政府机构具有很强的独立性，审计机关的职责和权限由法律保证，具有很高的权威性2）司法型这一审计类型的国家：法国、意大利、葡萄牙、西班牙。特点：（1）

4、最高审计机构属于司法系列或者具有司法性质，即政府审计制度法治化。（2）司法型最高审计机构具有显著的稳定性。（3）所提供的服务具有微观特征。（4）最高审计机构不实行准则管理而实行制度管理，构成大陆派的特点。3）独立型这一审计类型的国家：德国、荷兰、丹麦。特点：（1）审计机构不隶属于任何国家机构，独立于行政、立法、司法三权之外，单独形成国家政权的一个分支。（2）具有较强的宏观服务职能。（3）从形式上看是独立于三权之外，实际上它更偏重服务于立法部门。4）行政型这一审计类型的国家：北欧的瑞典和瑞士。特点：

5、（1）审计机构隶属于政府领导，或隶属于政府某一部门领导。（2）独立性不如其他几种类型。（3）审计机构与政府的关系密切，一些问题容易得到解决，而且由于在政府领导之下，有助于从微观和宏观两方面提供服务。3、我国的政府审计体制1982年《宪法》第91条规定：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。关于“审计处理权”4、政府审计的类型1）财政审计本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审

6、计、行政事业审计、社会保障审计2）金融审计3）企业审计4）经济责任审计关于企业审计（1）企业审计的对象一是针对企业财务收支（资产、负债、损益等）的真实、合法、效益审计；二是针对国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任审计。《审计法实施条例》规定：国有资本占企业资本总额的50%以上的企业；国有资本占企业资本总额的比例不足50%，但国有资产投资者实质上拥有控制权的企业。思考：国家审计和CPA审计在企业审计中的异同审计程序、审计取证方法、审计目标、审计重点、审计权限相同点：审计程序基本相同——审计准

7、备阶段——审计实施阶段——审计终结阶段了解被审计单位基本情况；实施分析程序；初步确定重要性水平和分析审计风险；制定审计方案区别：制发审计通知书内部控制测试与实质性测试政府审计：进行审计评价CPA审计：出具审计报告审计方法基本相同——基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法——具体方法：检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核不同点：审计方式不同审计目标不同——审计总体目标的区别——财务收支审计具体目标的区别审计重点不同政府审计：真实、合法、效益CPA审计：发表审计意见关于合法性思考：CPA审

8、计与政府审计关于重要性的判断一致吗？区别在哪里？CPA审计准则1221号指南对“重要性”的解释重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。1．重要性概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。2．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。3．重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。4．重要性的确定离不开具体环境。5．对重要性的评估需要运用