交易性金额资产、持有至到期金融资产和可供出售金额资产的账务处理

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1、交易性金额资产、持有至到期金融资产和可供出售金额资产的账务处理项目交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产设置科目交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动、投资收益、公允价值变动损益持有至到期投资-成本、持有至到期投资-应计利息、持有至到期投资-利息调整、投资收益可供出售金融资产-成本、利息调整、、公允价值变动、资本公积-其他资本公积、投资收益初始确认金额公允价值公允价值+交易费用公允价值+交易费用取得借：交易性金额资产-成本（公允价值）借：持有至到期投资-成本（面值）1、股票投资投资收益（交易费用）持有至到期投资-利息调整（差

2、额）借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金2、债券投资借：可供出售金融资产-成本（面值）-利息调整（差额）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：其他货币资金持有期间的现金股利和利息借：应收股利借：应收利息（持有至到期投资-应计利息）（面值*票面利率）借：应收利息（持有至到期投资-应计利息）（面值*票面利率）应收利息贷：投资收益（期初摊余成本*

3、实际利率）贷：投资收益贷：投资收益持有至到期投资-利息调整（差额）可供出售金融资产-利息调整（差额）期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*票面利率期末计量公允价值上升：计提：公允价值上升借；交易性金融资产-公允价值变动借：资产减值损失借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益贷：持有至到期投资减值准备贷：资本公积-其他资本公积公允价值下降：转回：公允价值下降借：公允价值变动损益借：持有至到期投资减值准备借：资本公积-其他资本公积贷：交易性金融资产-公允价值变动贷：资产减值损失贷：可供出售金融资产-公允价值变动发生减值

4、时：借：资产减值损失贷：资本公积-其他资本公积可供出售金融资产-减值准备转回股票借：可供出售金融资产-减值准备贷：资本公积-其他资本公积债券借：可供出售金融资产-减值准备贷：资产减值损失借：其他货币资金借：其他货币资金处置借：其他货币资金可供出售金融资产减值损失贷：可供出售金融资产-公允价值变动贷：持有至到期投资-成本投资收益（差额）投资收益-利息调整借：资本公积-其他资本公积借：公允价值变动损益投资收益贷：投资收益贷：投资收益