财务报表的阅读与理解

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1、财务报表的阅读与分析华侨大学工商管理学院陈金龙博士、教授电话:22692437;Email:jinlong@hqu.edu.cn财务报表分析目的通过财务报表的数据及其关系,揭示会计数据背后蕴涵的企业经济活动,预测企业未来的财务状况,经营成果及潜在风险财务会计基本概念资产成本与资产市价会计报表中的资产与现实中的资产会计报表中的负债与实际负债会计利润与现金收入可持续利润与不可持续利润利润与赚钱美国MD飞机公司会计年报被迫调整95年原计利润US$14.22亿调整后利润US$4.16亿应摊销研究开发费10

2、.02亿应摊销专用工具2.43亿应摊销培训费、设计费5.93亿减:CASE-1合计18.38亿前：盈利14.22亿后：亏损4.16亿财务报表的构成财务报表的阅读今天的内容财务报告会计报表文字报告部分对外报表对内报表主表附表资产负债表利润表现金流量表主要产品成本表;制造费用明细表;管理费用明细表;财务费用明细表;营业费用明细表资产负债表附表利润表附表资产减值明细表;股东权益增减明细表;应交增值税明细表利润分配表;业务分部报表;地区分部报表会计报表附注财务状况说明书注册会计师审计报告财务报表体系反映资

3、产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表三大活动三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表企业财务结构流动资金长期资金长期资金资产在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在以下的数量关系：流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保留盈余+当年利润损益表资产负债表＝＋负债所有者权限财务报表结构－资产负债表资产负债表项目介绍资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内

4、变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款及应收票据：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股

5、的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;9.固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权,专利技术；商标权、著作权、土地使用权,商誉；12.长期待摊费用(递延资产)：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。负债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的

6、款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本：即资本金；2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业

7、累计未分配的保留盈余。财务报表结构－损益表（利润表）1.主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本；2.主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等；3.营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；4.管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；5.财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；损益表项目介绍6.投资收益：指企业对外投资所获得的回报；7.营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资

8、产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等；8.营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；损益表项目介绍损益表计量原则-9---配比原则指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。--一致性原则指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一