企业财务报表的阅读与理解

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1、企业财务报表阅读与理解主讲人：陈金龙博士、教授、博士生导师华侨大学工商管理学院TEL：13959799046Email:jinlong@hqu.edu.cn通过财务报表阅读与理解，了解数据背后的故事课程目的我们需要知道财务报表是怎样编制的？财务报表能帮助我们做什么？报表分析要分析什么？报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？企业三套报表对内报表——成本报表对外报表——财务报表——外部可以看见的对税收报表——税务报表看看现实报表泉州某公司报表现代财务会计的核心权责发生制处理收入处理支出对支出的处理成为财务会计的核心对支出属性的判断是一种估计，

2、可以认为改变判断支出的收益期确定资产转化为费用损失的速度现代财务会计的核心支出收益性支出资本性性支出受益期为1年或一个经营周期的支出受益期为1年或一个经营周期的支出利润表资产负债表成本费用损失存货固定资产无形资产摊销折旧摊销资产定期转化为费用损失财务报表的两种产生模式公允价值模式全部资产采用公允价值计价通过前后期股东权益比较确定损益只需要一张资产负债表的财务系统历史成本模式全部资产采用历史成本计价资产通过摊销和折旧来计算损耗需要利润表来反映取得的收入与资产损耗之间的配比关系财务报表的核心是资产计价新准则下的经营性资产经营性资产计价核心是L

3、CM（市价与成本熟低）当历史成本高于市场价格时，资产必须计提减值准备当历史成本低于市场价格时，无需计提减值准备财务报表的核心是资产计价新准则下金融资产金融资产计价核心是公允价值交易性金融资产采用公允价值计量，价值变动计入当期损益可供出售金融资产采用公允价值计价，价值变动计入资本公积。持有至到期金融资产采用历史成本计价，价格变动信息要披露很遗憾，每次会计采用公允价值计价模式都遇到金融危机如，1934年，2008年财务报表的基本知识资产负债表利润表现金流量表报表之间的关系会计信息与企业经营活动的关系会计产品：外部报表内部报表补充资料企业环境：

4、政府有关法规劳动力市场资本市场产品市场供应商客户竞争对手企业活动：经营活动投资活动融资活动企业战略：业务范围多元化专业化竞争定位成本优先差异化关键致胜因素与风险会计环境：资本市场结构公司治理结构会计惯例与法规税法处理会计争端的法律体系会计战略：会计政策的选择会计估计的选择报告表格的选择附加披露的选择财务会计系统对企业活动的经济结果进行计量编制报表资产负债表功能：提供企业某一特定时期所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系资产=负债+所有者权益作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量上对应关系

5、，明确个人和企业受托责任和义务，做出优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表的结构资产负债及所有者权益经营性资产经营负债金融负债负债合计金融性资产投入资本留存收益资产总计负债及所有者权益总计资产负债表的解读如果资产是实在的，盈利就是可靠的应收账款能够收回多少存货是否都能变现固定资产折旧是否提足无形资产摊销是否摊够有多少费用被资本化其他应收款是否隐藏费用资产负债表的解读资产结构不同决定盈利结构不同经营性资产产生经营性收益金融性资产产生投资性收益在资产负债表中，所有资产都必须能够创造价值的，因为资产的取得是有成本的所谓流动性过剩

6、，在社会领域是指钱太多，资产太少；在企业财务上是指流动资产超过企业需求量。资产负债表的解读负债是资产负债表中唯一真实的项目，企业最可恨的是隐藏负债资产不实将导致企业所有者权益不实，一般表现为留存利润不实。资产与负债的对比可以反映企业的风险状况。Case-1资产212.9亿负债165.6亿权益47.3亿212.9亿212.9亿清盘前净资产为47.3亿资产65.0亿负债387.7亿权益－322.7亿65.0亿65.0亿清盘后净资产为－322.7亿-6-广信清盘前后的资产负债表如下:清盘前清盘后净资产前后差异达370亿利润表功能提供企业在一定时

7、期内实现的利润或发生的亏损。关系当期收入或收益-当期成本及费用=当期损益作用帮助管理者了解企业本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金，了解盈利的总体水平和各项利润来源及结构，把握经营策略。利润表的结构准则报表格式用于分析的报表格式一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本减：营业税金及附加减：营业税金及附加减：销售费用、管理费用及财务费用减：销售费用、管理费用减：资产减值损失减：资产减值损失加：公允价值变动损益加：经营性资产投资收益加：投资收益减：经营性收益所得税二、营业利润加减：营业外收支净额加减：营业外收支净额二、经

8、营性盈利三、利润总额减：（税后净利息支出-公允价值变动-金融资产投资收益）减：所得税四、净利润四、净利润美国MD飞机公司会计年报被迫调整95年原计利润US$14.22亿调整后利润-US$4.1