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《税收结构与经济增长的实证分析_兼论我国的最优直接税_间接税结构_马栓友》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、经济理论与经济管理2001年第7期税收结构与经济增长的实证分析———兼论我国的最优直接税/间接税结构马栓友(中国社会科学院财贸经济研究所,北京100836)[摘要]直接税包括农业税收对经济增长有显著的负作用,而流转税等间接税对经济增长的影响不显著;我国使经济增长最大化的最优直接税规模是占GDP的3.5%,最优的直接税/间接税比率是0.45,目前直接税和直接税/间接税比率均已超过其最优数量,应适当削减直接税。[关键词]直接税;间接税;经济增长;最优税收结构[中图分类号]F810.422[文献标识码]A[文章编号]1000—596X(2001)07—0015—06产税和契税等农
2、业各税在税收中的比例,呈缓慢上一、我国的税收结构升趋势,所占比重由1994年改革前的2%～3%上升到改革后的4%～5%(见表1)。按财政统计口径,我国的税收结构主要是工商就各种不同性质的税收来说,个人所得税呈递税收,它最低占税收总额的54%,而且不断上升,增态势,占税收收入的比例由1981年的0.01%上1999年达税收收入的83%。其中,增值税、营业升到1999年的3.88%,同期占GDP的比例由税和消费税是主体,增值税占全部税收的三成以0.001%提高到0.51%。包括私营和外资企业的全上,营业税占15%左右,消费税约合8%～9%。部企业所得税,则在1985年完成利改税
3、后呈明显其次是国有和集体企业所得税,它占税收收入的比的递减趋势,占GDP的比例由1985年的7.78%重逐年下降,由1985年的34%下降到1999年不降至1999年的1.26%,占税收比重则由34.18%足8%。第三是关税,随着开放程度的深入,我国下降为9.63%。但2000年,因国企三年脱困目标多次降低关税税率,2001年进一步降低,关税总基本实现和经济效益明显提高,国有及国有控股工水平由16.4%降为15.3%,平均降幅达6.6%,业企业实现利润2300亿元左右,14个行业除个别1986年以后关税占税收比重平均约为5%～6%。行业都能全行业盈利,企业所得税有较大增加,
4、当最后是农业税,我国对农业长期实行轻税政策,农年内资企业所得税完成1441亿元,比上年增收业税制基本没有变化,但农业税、牧业税、农业特432亿元,占GDP的比例达到1.6%。[收稿日期]2001—04—06[作者简介]马拴友(1969—),男,河南开封人,中国社会科学院财贸经济研究所助理研究员,经济学博士。15经济理论与经济管理2001年第7期表1我国的税收结构(%)税收结构国内税收年份个人所企业所其他工直接税/间接税/国内税收结构直接税/关税农业税得税得税商税GDPGDP直接税间接税间接税198510.062.060.0634.1853.649.810.648529319
5、867.252.130.2533.2557.128.810.246548619876.652.370.2931.2159.487.69.145558319886.483.080.3628.4161.656.58.543577719896.663.110.6325.9063.706.58.643577619905.633.110.7525.6464.866.38.144567819916.263.030.8424.8465.025.67.443577519926.453.610.9522.4066.583.97.733675019936.032.951.1016.6073.3
6、23.38.328723919945.324.521.4214.8073.943.07.429714019954.834.612.4215.7872.373.06.930704319964.375.352.8015.5371.962.96.830704319973.884.833.1613.4474.703.57.133675019983.384.313.6611.9676.703.77.733674919995.263.963.889.6377.264.67.8376359注:企业所得税指国有、集体、私营和外资企业所得税,工商税不包括个人和企业所得税,它们均指占税收收入的
7、比例;间接税指产品税、增值税、营业税和消费税,直接税是总税收减去关税和间接税。资料来源:根据《中国统计年鉴》(2000)加工。从直接税和间接税角度分析,在不考虑关税GDP的5.5%、5.2%和5.1%。其中财政对关税时,国内税收收入的直接税和间接税结构如表1。的依赖,与人均真实收入水平和经济开放程度负相其中,间接税与流转税近似,即增值税、消费税和关,即经济越发达和越开放,关税收入在财政中越营业税,在1994年前包括产品税;直接税用总税不重要。就关税占GDP的比率而言,非洲最高,收扣除关税和间接税后的余额表示。可见,
