我国税制结构丶税收负担与经济增长的实证分析

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1、我国税制结构丶税收负担与经济增长的实证分析我国税制结构、税收负担与经济增长的实证分析陕西省税务学会课题组【摘要】：影响经济增长的因素很多，税收起到什么作用？本文通过引入一个线性规划模型量化出非税环境对经济增长的影响，然后剔除掉这样一个影响后，采用OSL模型就税收负担和税制结构对经济增长的影响进行回归，认为税制结构对经济增长的影响比较小，弹性系数仅为<#004699'>0.6%；修正后的税收负担则对经济增长的影响比较大，弹性系数为3.866%。同时指出，税收对经济增长的影响现在越来越小，进行税制改革

2、是必需的。关键词经济增长税制结构税收负担Anempiricalstudyontaxationstructure,burdenandeconomicalgrowthofchinaTaxationacademyofshaan’xiprovinceAbstract:Thereareverymuchfactorsthatinfluenceeconomicalgrowth.Whicheffecthavetaxoneconomicalgrowth?Inthispaperweformulatealinearpr

3、ogrammingmodelwhoseobjectiveistoquantifytheinfluenceoftheunobservednon-taxvariables,andthenfilterouttheinfluence.WeuseOSLmethodstoregresstheinfluenceonrealeconomicalgrowthandtaxationstructure,burden.Taxationstructurehavefewinfluenceoneconomicalgrowth,

4、elasticitycoefficientis<#004699'>0.6%;Taxburdenhavemoreinfluenceoneconomicalgrowth,elasticitycoefficientis3.866%.Inthispaper,wealsopointouttheinfluenceoftaxoneconomicalgrowthisweakennow.Thereformoftaxisveryneeded.Keywords:economicalgrowth;taxationstru

5、cture;taxburden一、引言从1978年改革开放至今，中国经济发生了巨大变化，各项改革措施纷纷出台，既有宏观层面的也有微观层面的，如财政及货币政策改革，减少对劳动力市场、资本市场的规制，广泛的实行公司化改造，改革社会保障制度和税收制度等。其中，税收制度在1984年和1994年进行了新中国历史上两次大的，也是最重要的改革。尤其是1994年的税制改革，初步建立起适应社会主义市场经济体制的税收制度。在全国范围内推行了所得税、流转税、地方税、税收征管等一系列改革。实行了内外统一的增值税、消费税、

6、营业税；统一并规范了各类所得税，简化了税种、扩宽了税基，建立了较为规范的所得税制度；开征了一些地方税种，扩充了地方税源；改革了税收征管制度，建立起中央与地方两套税务机构，充分调动了中央和地方组织收入的积极性，有力的促进了改革开放和经济发展。通过这次改革，我国税收事业步入一个崭新的发展阶段，收入总额从1994年的5<#004699'>08<#004699'>0.29亿元增长到2<#004699'>0<#004699'>04年的25718亿元，年均增长18.2%，增长了近5倍。同时，宏观经济运行平稳，

7、年均以8%左右的速度增长，与1994年前相比，经济波动幅度明显变小（1994年前GDP增长率最高时达到15.2%，最低时仅有3.8%）。那么，税收是否对经济增长率平稳运行起到了重要作用，GDP增长率与税收结构和税收负担是否具有关系？如果有，税收负担和税收结构哪一个对真实GDP增长有更潜在的冲击？现有国内一些研究更多的集中在了税制结构与税收负担研究上，将经济增长因素引入这两者关系的研究还很少，国内可以查阅到的文献并不多，如马拴友（2<#004699'>0<#004699'>01，2<#004699'

8、>0<#004699'>02），魏润水（2<#004699'>0<#004699'>03），国家税务总局科研所课题组（2<#004699'>0<#004699'>04），王亮（2<#004699'>0<#004699'>04）等。国外将这三者联系的实证研究比较多，基本确定了税收负担和经济增长率的负相关关系，税制结构与经济增长率之间不很明确的相关关系，如EngenandSkinner(1996),TanziandZee(1997),BransonandLovell(2<#004699