税法第六次讨论 第六组

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1、PPT制作及演讲者：赵圆之组长：郦靓超资料收集人员：舒丽洁赵思蕙邵婷郑思嘉第六组税法讨论题艾特微小组@WE(*^__^*)……WhichOneDoUPrefer？1st.122nd.1612.计算题：某市一中外合资企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，于2000年在海南经济特区成立，2004年获利，按当时政策适用15%税率，并享受获利年度起两年免三年减半的税收优惠，2008年有关生产经营情况如下：（1）本期外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通关认证增值税进项税408万元（2）批发销售自产成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，气的

2、不含税销售收入6000万元销项税：6000*17%=1020万元消费税：6000*30%=1800万元P76化妆品消费税率为30%（3）7月份转让商标权的使用权，取得收入100万元营业税：100*5%=5万元（4）产品销售成本为2000万元，销售费用1020万元（其中广告费用800万元，业务宣传费用150万元），财务费用270万元，管理费用940万元当年可扣除的广告费和业务宣传费：6000*15%=900<950（万元）可扣费用：2000+940+270+1020-50=4180P168.T6广告费和业务宣传费：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税

3、务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后的纳税年度结转扣除。5）8月份发生意外事故损失的原材料30万元（不含增值税），10月份取得保险公司赔款5万元。进项税额转出30*17%=5.1万收入5万（6）向另一居民企业投资取得投资收益32.3万元投资资收益32.3万元要求：根据上述材料及税法的有关规定，回答下列问题（1）计算该企业2008年应缴纳的增值税6000*17%-408+30*17%=617.1万元（2）计算该企业2008年所得税前准予扣除的税金及附加P166.3税金税金是指纳税人按规定缴纳的消费税，营业税，城建税，关税，资源

4、税，土地增值税，房产税，车船税，土地使用税，印花税，教育附加等税金附加1800+5=1805万元（3）计算该企业2008年所得税前准予扣除的广告费以及业务宣传费6000*15%=900万元（4）计算该企业2008年应纳税所得额6000+100+5-1800-5-4180=120应纳税额=收入总额-准予扣除项目金额（5）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税120*18%*0.5=10.8万元over16.新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为50万元。2008年

5、度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元;从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。P180企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（2）2008年利润表反映的内容如下：1.产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元.P165企业所得税允许扣除的范围：成本是指企业为生产、经营商品和提供劳务、转让固定资产、无形资产等所发生的各项直接费用和间接费用2.销售税金及附加200万元；从事符合条件

6、的环境保护项目的税金及附加50万元扣除销售税金及附加（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元P168.T6广告费和业务宣传费：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后的纳税年度结转扣除。广告费扣除限额＝10000*15%=1500（万元）>200（万元）4.“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）P165四（1）国债利息收入是免税收入5.管理费用1200万元（其中

7、业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；P168.5业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰发生额的60%：85*0.6=51万元限度：10000*5‰=50万元>51万∴只能扣除50万P180二（一）“三新”费用企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（加计50%扣除）30*50%=15万元6.营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，