税务代理实务第一章

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1、税务代理实务主讲人：唐芬芬联系方式：qq:767340832电话：13719408170一、注册税务师的概念：（一）注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。（二）对注册税务师的要求：1.精通税法与财务会计制度；2.熟练承担税务代理、税收筹划等业务；3.具备实务操作的素质和技能。第一节、注册税务师概述第一章导论二、注册税务师的服务范围（一）注册税务师承办的涉税鉴证业务：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（

2、3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。（二）涉税服务第一节、注册税务师概述三、注册税务师行业的特点（一）主体资格的特定性1.作为代理人一方必须是经过批准具有税务代理职业资格的注册税务师和税务师事务所。2.作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。第一节、注册税务师概述（二）代理活动的公正性1.注册税务师是沟通税务机关与纳税人的中介机构，与征纳双方没有任何利益冲突。2.公正性是注册税务师执业的基本要求，离开公正性，注册税务师的存在就失去意义。（三）法律约束性体现在两个

3、方面：1.双方通过签订代理协议建立代理关系，双方是负有法律责任的契约行为。2.在代理活动中应当客观、公正，且代理人的代理行为要受到税法和有关法律的约束。（四）执业活动的知识性与专业性1.注册税务师行业是一种知识密集型专业活动，具有知识性。2.注册税务师必须依照税收法律和民事代理法规为依据，专门从事有关税务事宜的代理，具有专业性。（五）执业内容的确定性1.税务代理业务的范围由法律界定，代理人不得超越国家规定的内容和范围从事代理业务。2.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。（六）税收法律责任的不可转

4、嫁性1.不管是纳税人的原因还是代理人的原因，导致纳税人少缴的税款，一律由纳税人补缴，而不是由代理人补缴。2.但如果是因为代理人的失误，造成纳税人少缴税款的，纳税人可以通过民事诉讼的渠道向代理人提出赔偿要求。（七）执业有偿服务性四、注册税务师的执业原则（一）自愿委托原则1.税务代理是一种委托代理。有别于法定代理、指定代理和专项代理。2.只有在双方自愿和合法的基础上订立契约，双方的税收法律关系才能真正确立。第一节、注册税务师概述（二）依法代理原则1.从事税务代理的机构必须是依法成立的税务师事务所；2.从事税务

5、代理的专门人员必须是经全国统一考试合格，并在注册税务师管理机构注册登记的具有税务代理执业资格的注册税务师；3.注册税务师承办的一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行；4.在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。（三）独立、公正原则代理人在其代理权限内独立行使代理权，其从事的具体代理活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右。（四）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则注意：“合法”二字。五、税务代理的含义税务代

6、理是注册税务师在国家法律规定的范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。第一节、注册税务师概述六、税务代理在税收征纳关系中的作用：（一）有利于促进依法治税（二）有利于完善税收征管的监督制约机制（三）有利于增强纳税人自觉纳税的意识（四）有利于保护纳税人的合法权益第一节、注册税务师概述第二节、税务代理制度的产生与发展（一）寻求最小合理纳税的帮助（二）寻求解决纳税争议的帮助（三）推行申报纳税制度的客观要求一、税务代理制度产生与发展的历史渊源我国的税务代理实务始

7、于20世纪80年代中期93年，征管法提供法律依据94年，《税务代理试行办法》，表明我国税务代理市场开始启动96年，《注册税务师资格制度暂行规定》，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。2005年，《注册税务师管理暂行办法》，首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。二、我国税务代理制度产生于发展的基本历程一、注册税务师资格的

8、取得（一）注册税务师资格考试制度1、报名参加注册税务师资格考试的条件2、注册税务师资格考试科目3、考试成绩有效期第三节注册税务师与税务师事务所（二）注册税务师的备案制度1.备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。2.执业备案与非执业备案（1）执业备案：在税务师事务所执业满2年的（2）非执业备案：对在税务师