审计行为_审计合谋及奖惩机制的演化博弈_公彦德

《审计行为_审计合谋及奖惩机制的演化博弈_公彦德》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第２１卷第３期系统管理学报Ｖｏｌ．２１Ｎｏ．３２０１２年５月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｙｓｔｅｍｓ＆ＭａｎａｇｅｍｅｎｔＭａｙ２０１２文章编号：１００５－２５４２（２０１２）０３－０４２１－０７审计行为、审计合谋及奖惩机制的演化博弈公彦德，时现（南京审计学院国际审计学院，南京２１１８１５）【摘要】针对目前普遍存在的审计合谋现象，依据演化博弈理论，建立了审计师甲和乙的演化博弈模型，分析了两类个体在合谋与诚信两种策略下的行为特征，根据复制者动态方程得到了两者的行为演化规律和政府奖励惩罚机制下的行为演化和演化稳定策略，给出了避免出现审计合谋现象的惩罚和奖励策略，分析了政府实施

2、奖励惩罚机制的有效性。最后，通过数值分析对结论加以说明。关键词：审计合谋；演化博弈；演化稳定策略中图分类号：Ｆ２３９．４３文献标识码：ＡＥｖｏｌｕｔｉｏｎａｒｙＧａｍｅＡｎａｌｙｓｉｓｏｎＡｕｄｉｔＣｏｎｄｕｃｔ，ＡｕｄｉｔＣｏｌｌｕｓｉｏｎａｎｄＲｅｗａｒｄｉｎｇ／ＰｕｎｉｓｈｉｎｇＭｅｃｈａｎｉｓｍＧＯＮＧＹａｎ－ｄｅ，ＳＨＩＸｉａｎ（ＳｃｈｏｏｌｏｆＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＡｕｄｉｔ，ＮａｎｊｉｎｇＡｕｄｉｔＣｏｌｌｅｇｅ，Ｎａｎｊｉｎｇ２１１８１５，Ｃｈｉｎａ）【Ａｂｓｔｒａｃｔ】ＡｕｄｉｔＣｏｌｌｕｓｉｏｎｉｓａｃｏｍｍｏｎｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎ．Ａｎｅ

3、ｖｏｌｕｔｉｏｎａｒｙｇａｍｅｍｏｄｅｌｉｓｅｓｔａｂｌｉｓｈｅｄｗｉｔｈｒｅｇａｒｄｔｏａｕｄｉｔｏｒｓｉｎｖｏｌｖｅｄ．Ａｕｄｉｔｏｒ’ｓｂｅｈａｖｉｏｒｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓｉｓａｎａｌｙｚｅｄ，ａｕｄｉｔｏｒ’ｓｂｅｈａｖｉｏｒｅｖｏｌｕｔｉｏｎａｒｙｌａｗａｎｄｅｖｏｌｕｔｉｏｎａｒｙｓｔａｂｌｅｓｔｒａｔｅｇｙｏｆｒｅｗａｒｄｉｎｇｏｒｐｕｎｉｓｈｉｎｇｍｅｃｈａｎｉｓｍｕｓｉｎｇｄｙｎａｍｉｃｅｑｕａｔｉｏｎｓ，ｒｅｗａｒｄａｎｄｐｕｎｉｓｈｍｅｎｔｓｔｒａｔｅｇｙｏｆａｖｏｉｄｉｎｇａｕｄｉｔｃｏｌｌｕｓｉｏｎｉｓｐｒｏｐｏｓｅｄ，ａｎｄｔ

4、ｈｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｎｅｓｓｏｆｐｕｎｉｓｈｍｅｎｔ／ａｗａｒｄｍｅｃｈａｎｉｓｍｏｆｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｉｓａｎａｌｙｚｅｄ．Ａｎｕｍｅｒｉｃａｌｅｘａｍｐｌｅｓｐｒｏｖｉｄｅｄｔｏｉｌｌｕｓｔｒａｔｅｔｈｅｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌａｎａｌｙｓｉｓ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ａｕｄｉｔｃｏｌｌｕｓｉｏｎ；ｅｖｏｌｕｔｉｏｎａｒｙｇａｍｅ；ｅｖｏｌｕｔｉｏｎａｒｙｓｔａｂｌｅｓｔｒａｔｅｇｙ［２］御体系的建立；刘国常等建立了完全信息静态模１文献综述及模型构建型，提出只有被审单位选择诚信，才能带动审计市场［３］审计合谋是指审计师与被审单位串通，采取不的正常化；龚启辉等分析了

5、ＣＰＡ与管理者、董事正当手段向审计委托人寻租，并从中谋利的一种社会在收费中风险收益和风险责任（成本）相互博弈的会经济现象。众多学者通过不同的视角对审计合谋存在条件，得出只要存在通过博弈能使自身利益最现象进行了研究：大化的条件，就会出现合谋的机会主义趋向，从而严（１）从审计合谋的形成机理的视角。雷光勇［１］重影响ＣＰＡ的独立性；管亚梅等［４］从系统论的角度运用注册会计师审计合谋形成的形成机理来分析防构建了审计合谋的治理模型———四维空间治理机［５］制；赵国宇等通过多元回归获取了审计合谋的特征变量，采用多种方法建立预警效果较好的审计合收稿日期：２０１０－０９－１５修订

6、日期：２０１１－０６－２０谋预警模型。基金项目：江苏省高校优势学科建设工程资助项目［６］（２）从审计委托关系的视角。张文斌对审计（ＹＳＸＫＫＴ３４）；国家社会科学基金资助项目（１０ＢＧＬ０１０）直接委托和间接委托模式下，审计合谋问题进行博作者简介：公彦德（１９７９－），男，博士，讲师。研究方向为政府审弈分析；张薇［７］基于审计合谋的治理，提出了“选聘计。Ｅ－ｍａｉｌ：ｇｏｎｇｙａｎｄｅ＠１２６．ｃｏｍ分离”审计委托模式，发现只要能够做到审计委托权４２２系统管理学报第２１卷行权程序公正，并辅之以适度的监管，即可以达到防的治理策略。［８］止审计合谋；Ｂａｒｒｙ考虑了审

7、计师风险规避和审计基于以上背景和理论研究，在引入第二位审计师道德偏好的３种情况，对委托人、代理人和审计师师的条件下，本文从审计师的行为选择、政府的奖惩［９］的博弈作了经典论述；Ｃｈａｒｌｅｓ在Ｂａｒｒｙ的基础机制和声誉成本进行联合分析，建立演化博弈模型，上，提出依赖审计师道德操守的自主审计判断是一依据平衡点的局部稳定性判别两位审计师的审计行［１０］个不应忽视的重要战略；Ｌｎｇｏｌｆ分析了审计合谋为，进而从政府实施奖励和惩罚机制的视角，根据不的委托代理模型，得出最优的审计师可信赖度很大同的审计行为制定符合审计发展的奖惩政策，为政程度上取决于被给定的最大惩罚额和合谋的

8、可能府制定