基于委托代理的审计合谋行为博弈分析

《基于委托代理的审计合谋行为博弈分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、基于委托代理的审计合谋行乃博弃介析‘,’陶莉熊庆、,、,华南理工大学广东广州华南师范大学广东广州【关键词」博弈分析审计委托代理【摘要」在综合分析审计委托人财产所有人、审计人注册会计师,根据委托和被审计人经营者三者之间的相互关系的基础上,分析代理理论了审计人和被审计人之间的合谋动机运用博弈论的方法建,立了三者之间的三方博弈模型并对审计人和被审计人之间的寻租行为进行了博弈分析基于博弈分析结果,对有效治理审计人。和被审计人之间的寻租活动提出了相应的解决对策一一一【文献标识码文章编号」加、、。一审计合谋行为中的主要委托代理关系全面素质工作

2、努力程度等及动机分析二基于委托代理的合谋动机分析,一两类委托代理关系由于两类委托代理关系的客观存在一旦注册,会计师审计合谋是审计人与被审计人串通起来采取和经营者之间的行为不能被财产所有者完、,不正当手段欺骗审计委托人社会公众并从中得利全观察的情况下信息优势的一方将有条件向信息。,的一种现象那么审计合谋是怎么产生的呢审计制劣势的一方进行寻租这就导致了注册会计师很可,“度下的审计委托人即财产所有人和审计人之间的能与经营者相互勾结共同分享财产所有者的租。”,。,关系是一种标准的委托代理关系这种关系主要有金审计合谋就产生了可见信息不对称所

3、导致。二种的委托代理关系是审计合谋产生的基础、财产所有者委托人与经营者代理人很显基于委托代理理论,很多文献运用博弈理论研。,然是一种委托代理关系经营者有着个人的利益追究了对注册会计师行业的监管博弈模型但缺乏审,,、求和价值取向为了个人自身利益的最大化经营者计委托人审计人和被审计人三者之间的综合分。,很可能利用手中的权力谋取私利而不惜牺牲财产所析本文试图基于委托代理理论运用博弈理论建。,有者的利益经营者一手把持了反映其经营业绩的立三方博弈模型并对审计人和被审计人之间的合,。财务报表信息的生成而财产所有者由于不易观察谋行为进行博弈分析

4、及提出政策建议,、经营者的全部行为而处于信息劣势的地位两者之二三方博弈模型及分析。间存在着明显的信息不对称问题这就为经营者为一模型的假设和形式。了自身利益损害财产所有者提供了条件审计博弈的参与方由财产所有者审计委托、财产所有者与注册会计师的委托代理关系人、注册会计师审计人和经营者被审计人构为了提高被审计人经营者生产信息的可靠成,假设在审计合谋方面,审计委托人和被审计人,、。性并且由于审计过程中所需专业知识能力等因素利益是矛盾的注册会计师接受财产所有者的委托,,,的限制很多企业引入了独立于被委托人和财产所对经营者的财务状况实行监督和

5、管理如前所述。,,有者之外的注册会计师来充当审计人然而财产所注册会计师作为理性经济人有可能和经营者合谋。。,有者与注册会计师之间仍然存在委托代理关系注进行寻租在这种情况下财产所有者在委托注册册会计师作为另一重委托代理关系的代理人,由于会计师进行监督经营者的同时,也需要对注册会计“”,,。私人信息的存在也可能有自己的利益追求同时师进行监督和管理从而形成了一个三方共同参与。,财产所有者作为委托人却不可能了解注册会计师的的博弈格局在这个三方博弈模型中注册会计师,,,,,,一【作套简介〕脚莉女浙江绍兴人华南理工大学工商管理学院研究方向企业

6、理论熊庆卜男江西南昌,,研。人华南师范大学国际文化学院讲师究方向概率论与数理统计江苏商论叨朋日日日硬公能邢口,,和经营者有两种选择策略即合谋或不合谋而财产督当注册会计师与经营者合谋的概率玲匕时,。所有者可选择策略为监督或不监督监督的结果也财产所有者最优选择策略是监督或不监督,、,有两个查出或未查出一旦查出就将对注册会计师当给定财产所有者监督的概率为几时注册。和经营者进行惩罚会计师选择合谋和选择不合谋的期望收益分别为现将模一,,一,一型假设罗列如下假设经营者与注册会几刃计师合谋后财产所有者的损失被经营者所侵占为令厂几,一,,一,一而

7、经营者为了与注册会计师合谋而需支付的贿赂即【二,二为,一,一般财产所有者进行监督的费用为得。即当注册会计师选择合谋一旦注册会计师与经营者合谋出示虚假信息被和选择不合谋的期望,,。财产所有者查出则注册会计师需遭受处罚为收益无差异时财产所有者监套的最优概率为,,夕选择监督时,处罚可能是罚款吊销审计资格追究法律责任当财产所有者以概率注册会计,,师的最优选择是等经营者需遭受处罚为处罚可能是罚款离不参与合谋当财产所有者以概率,,。,职法律责任信誉丧失等几选择监督时注册会计师的最优选择是参与,二,另外假设注册会计师和经营者合谋的概率为合谋当财

8、产所有者以概率巧选择监怪时注册,,。财产所有者实施监督的概率为财产所有者会计师的最优选择是参与或不参与合谋、,。当财产所有者监督的概率为时经营者实施监督并且查出合谋的概率为根据以,注册会计师、选择合谋和选择不合谋的期望收益分别为上假设经营者和财产所