基于博弈矩阵模型的审计合谋分析

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1、基于博弈矩阵模型的审计合谋分析摘要：审计合谋近年来频频发生，不仅严重损害社会公众的合法权益，降低了投资者对会计信息、审计权威性及社会信用系统的信赖程度，还阻碍了注册会计师行业的生存和发展。由于其隐蔽性，审计合谋问题无法直接用经验数据进行研究，因此本文采用构建博弈矩阵模型进行分析论证。通过建立审计合谋博弈模型，分析审计合谋问题并得出治理对策。下载论文网关键词：上市公司；审计合谋；博弈矩阵中图分类号：文献识别码：A文章编号：1001-828X（2017）012-0-02一、引言近年来，中国社会出现很多热

2、搜词，道德危机是其中之一。这个词语主要源自于医疗卫生、科教、食品等多行业发生的引发全社会谴责和关注的违法违规及财务造假事件。这些丑闻使得人们对同一个问题产生了质疑――诚信。这种诚信的缺失不仅表现在企业当中，更表现在审计领域里，最终造成了审计合谋的产生。审计行业作为社会监督的重要一方，其主要目的是为了增强企业财务报告预期使用者的信任度，被称为“经济警察”。但是，各种频发的财务造假案使得注册会计师行业整体受到了社会的指责和质疑。审计合谋，指的是注册会计师进行财务报告审计工作时，丧失了应有的独立性，对审计

3、单位提出的关于财务舞弊的需求主动或被动地接受，出具虚假的会计财务报告，欺骗财务报告信息使用者并从中获利的行为。审计合谋在日常生活市场表现为通过出具虚假的会计信息欺骗广大投资者和上级监管机构，逃避法律的制裁。上市公司审计合谋已经成为了目前资本市场中一个非常普遍的现象。无论是国内还是国外的财务研究者都对这样的问题十分关注。基于审计合谋的问题的特殊复杂性，若能有效的解决审计合谋的问题，对我国资本市场及社会主义市场经济的建设都能够起到不可忽视的作用。二、审计合谋的博弈分析博弈模型假设的条件如下：1.上市公司

4、和会计师事务所双方都追求各自的利益最大化；2.上市公司管理层选择了虚假的披露策略；3.会计师事务所和注册会计师知悉上市公司的舞弊行为，注册会计师的审计策略不规范。假设公司真实报告时得到的收入为R，通过虚假报告等行为可以得到的额外收入为?R，管理层给注册会计师的贿赂成本为B1。董事会监督并发现审计合谋的概率为α，公司所有者发现舞弊行为对管理层处以Pm的惩罚。由以上的定义可以得到管理层审计合谋情况下获得的期望收益为：R1=（R+□R-B1）（1-α）+（R+□R-B1-Pm）α公式（1）如果不进行审计合

5、谋，公司会因为真实披露缺陷等原因给企业带来信誉、声望上的负面影响，由此造成的损失为L。这种情况下，管理层期望收益为：R2=R-L公式（2）管理层的目的是利益最大化，在决策中势必考虑合谋的成本收益。因此其审计合谋的条件为：（1）式>（2）式，即（R+□R-B1）（1-α）+（R+□R-B1-Pm）α>R-L，解出：B1β（Pa+Q）+γT公式（7）β从为达到审计合谋而需要支付的贿赂：B1β（Pa+Q）+γT公式（7）得出B1存在有意义，可解，表示审计合谋是可以通过控制贿赂的多少来避免的。审计合谋参与方

6、对审计合谋被查出概率的实际分析要满足以下条件：α参考文献：[1]栾甫贵，田丽媛.吹哨者、公司、审计师的博弈分析――基于吹哨者保护制度的研究[J].审计与经济研究，2017（1）：38-48.[2]徐文娟.审计合谋的博弈分析及其防治对策[D].中国政法大学，2013.作者简介：李晓珊（1988-），女，汉族，安徽宿州人，本科，安徽文达信息工程学院教师，主要从事会计与审计研究。