上市公司会计政策的选择研究[文献综述]

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1、本科毕业设计（论文）文献综述题目上市公司会计政策的选择研究一、前言部分（一）写作目的上市公司会计政策选择是上市公司理论和实务研究的一个重要方面，关系到资本市场的有序运作和健康发展。会计政策选择恰当与否，直接关系着企业会计信息的质量和会计信息使用者据以进行的经济决策的正确程度，而上市公司作为典型的现代企业，其会计政策选择的影响将比一般企业更为普遍和深远。本文旨在通过借鉴国外先进经验并结合本国实际，分析我国当前上市公司会计政策选择存在的问题，并提出一些对策。（二）相关概念根据我国新《企业会计准则第2

2、8号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，会计政策是指“企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法”。会计政策选择，是指企业根据特定主体的具体环境，根据企业的目标、管理当局的偏好，在既定的可选择范围内，对可供选用的具体会计原则、基础和会计处理方法进行定性、定量的比较分析后，拟定决策并加以执行的过程。（三）综述范围本文参考了2006－2010年间发表于《会计之友》、《商业经济》、《中小企业管理与科技》、《中国管理信息化》、《中国商界》、《企业家天地》等学术杂志中的研究论文，借鉴

3、了山西财经大学学报等大学学报文章及部分硕士论文，通过分析与总结这些文章，对我国上市公司会计政策选择的背景和国内外研究现状进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点6国内对会计政策的选择研究滞后于国外，早期主要集中在规范研究上，近几年实证研究也呈递增趋势。我国对会计政策选择研究的时间还不长，虽然取得了一定的成果，但是这是远远不够的，所以我们得对上市公司会计政策的选择进行更进一步的研究。《中华人民共和国会计法》赋予了企业行使会计政策的选择权，会计准则、会计制度为会计政策选择提供了一定的空间，因此我们应该

4、研究下怎样制约和规范上市公司会计政策的选择。二、主体部分（一）国外会计政策选择的研究成果国外很少有专门研究会计政策选择问题。自1968年Ball和Brown进行了会计盈利与股票价格之间关系的实证研究后，上市公司会计政策选择问题一直是会计研究的前沿问题之一。因此国外研究成果对我国上市公司会计政策选择问题的研究有很大的借鉴作用。从会计政策选择研究的进程上看，西方学者对会计政策问题的研究经历过两次高潮。第一次是20世纪三四十年代，主要是研究会计政策的一些规范性问题，如会计政策的性质和目的等。一般认为，

5、企业管理人员的会计政策选择行为奉行稳健主义原则，即当某一会计程序有多种处理方法可供选择时，应当选用对股东权益产生乐观影响程度最小的一种方法。第二次是20世纪60年代兴起的，以会计政策选择为重心的实证会计研究，其重点是对哪些企业将不采用或采用某种会计方法进行预测和解释，而不是研究企业应该采用何种具体的会计方法。在企业发展初期，一种普遍的观点是，企业参与者都是为了一个目标：企业利润最大化。所以，管理者的行动包括对会计政策的选择都是为了这个终极目标。这是一个误区，赫普霍恩于1953年对这一问题进行了实

6、证研究，研究结果表明：使各期的收益均衡化才是管理者的目标，而并不是要使企业的利润最大化。1964年，戈登（Gordon）进行的实证研究中对赫普霍恩的收益均衡化这一观点进行了证实，并第一个提出管理者是带着自身的经济动机来对会计政策进行选择的。他提出了五个假设：①管理当局会选择能提高他们福利的方法；②管理当局的福利随职务保障、个人收入和公司规模的扩大而提高；③管理当局福利的提高，在一定程度上取决于股东的满意程度；④股东的满意程度取决于所报告的利润增长率是否既高又稳定；⑤管理当局将会以确保财务报表利润

7、增长率既高又稳定的方法来采取行动。他的研究表明，企业管理者并非遵循配比原则或使所报告的利润最大化，而是使各期利润均衡化。6到了1978年，瓦茨和齐默尔曼发表了《建立有关会计准则决定因素的实证理论》，认为管理当局对会计政策的选择并非追求收益数据的均衡化，而是受诸多因素影响，这些因素主要包括政治成本、契约成本、管制成本、簿记成本。1986年，瓦茨和齐默尔曼又在此基础上提出了关于会计政策选择经济动机的“三大假设”：①分红计划假设。若其他条件不变，对管理者实施分红计划的企业，其管理者更有可能把未来期间的

8、会计报告利润提前至本期确认，从而提高管理者的报酬。②负债契约假设。如果其他条件不变，企业的负债权益率越高，管理者就越有可能选择可以增加本期会计利润的会计政策。③政治成本假设（规模假设）。如果其他条件不变，规模越大的企业，其管理者就越有可能选择那些能将本期会计利润递延到未来期间的会计政策，以降低或迟延税负等政治成本。后来，“三大假设”被西方众多的学者进行了检验。20世纪90年代以后会计政策选择研究的主流集中于会计政策选择动机类型，即有效契约型和机会主义型。从早期文献中看，大多数的会计方法选择以机会