上市公司会计政策选择与盈余管理的研究【文献综述】

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1、毕业论文文献综述会计学上市公司会计政策选择与盈余管理的研究随着我国社会主义市场经济的不断发展和企业会计的日益复杂化，非法的对企业盈余进行改造受到证监会的严惩和社会的谴责，利用违法手段实现企业盈余管理已失去价值，在合法的前提下寻求于已有利的财务手段，实现其盈余管理成为一种趋势，基于此会计政策选择已成为我国资本市场上不可回避的话题，亟待探索和研究。对此的深入研究，不仅有助于推动会计理论的发展，对会计制度和准则的制定，甚至企业的会计行为也会产生较大的影响，规范企业利用会计政策来实现企业盈余管理也成为必然。1.关于国内外的会计选择理论研究综述国际会计准则委员会(IASC)在《国际会计准则第8号—

2、—当期净损益、重大差错和会计政策变更》中,对会计政策的定义是:企业编报财务报表时所采用的特定原则(specificprinciples)基础(basis)、惯例(conventions)、规则(rules)和做法(practices)。WilliamR.Scott（1997）表明20世纪70年代之前，传统的规范会计研究在西方理论界居于绝对统治地位。之后，随着会计研究中实证性倾向的出现，这一格局被打破，实证会计研究异军突起，对规范会计研究提出了严峻的挑战。从近一二十年来的态势来看，实证会计研究由于获得了正统经济学所提供的实证性思想观念支持，并得到了广大中青年学者的极力推崇，因而已跃居主流地

3、位。中国香港《会计实务准则第1号——会计政策的披露》中对会计政策的定义是：一家企业所选择及一贯依循的特定会计基准在管理阶层看来,这些特定会计基准适合该企业的情况,并能最公允地呈列其业绩及财务状况。刘凤与田月昕(2004)认为企业会计政策选择是指企业管理者(包括投资者和经营者)为实现既定盈余管理目标在国家会计准则相关法规等组成的会计体系内对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量比较分析所做出的符合自身利益的选择行为。企业应该从会计政策选择这一合法手段来系统研究企业的盈余管理策略。即企业管理者可以根据自己的实际情况，从自身利益的角度对有关的会计政策进行合理合法的选择以适应多样复杂的经济

4、业务，实现理财目标并增强经营管理的能力。杨虎(2009)在《关于企业会计政策的探讨》一文中将会计政策的选择定义为是与宏观会计政策相对应的，由企业在有关法规和会计准则范围内制定或选择的会计政策，即企业会计政策，它是企业在其可选择域内，根据其目标、有关人员的偏好，对可供选用的会计原则、方法、程序进行定性的比较分析，从而拟定会计政策的过程。笔者认为由于我国会计体系不是很完整，但是会计政策选择的选择已经经历了从无到有的过渡时期，并对我国上市公司的发展起着举足轻重的作用，企业通过会计政策选择影响财务因素成为上市公司的首选。同时，会计政策选择应该是在企业运用我国会计准则，合理的改变公司进行会计核算、

5、计量的方法，从而在一程度下对我国的盈余管理产生影响。2.关于公司盈余管理动机的研究综述Healy&Wahlen对盈余管理的动机进行了归纳和总结，这些动机包括：资本市场的预期和估价(如管理层收购时低估盈余的行为、股票发行前高估盈余的行为、迎合财务分析师和管理部门的预期)；基于会计数据的契约(会计数据用于监控上市公司与相关利益人之间的契约时产生契约动机主要包括管理报酬契约和贷款契约)。严丽与杨红(2010)认为基于企业发展受制于资金短缺且融资困难，越来越多未上市的企业争着上市，试图通过上市从证券市场上募集大量资金。根据我国《证券法》有关规定，要求拟上市公司必须在近3年内连续盈利才有资格申请上

6、市。为此，有些不符合该条件的公司为了达到上市要求就产生盈余操纵的动机。而对于已上市的公司，为了增大融资量，主要通过增发新股或配股的融资途径。为了满足相关规定，盈余预期可能达不到有关条件的上市公司，为保全壳资源或不被“ST处理，也会产生盈余操纵的动机。朱辛华(2005)盈余管理的一个重要的动机就是避免负债契约上的违约。债务人往往运用经审计财务报表数据来监督合同，其目的在于节约代理成本，限制管理人员行为，保护债权利益。一般债务合同企业应保持一定的流动比率、利息保障倍数、负债权益比率等条款，经审核财务报表若达不到上述条款，则视为违约，就会面临贷款立刻到期的危险，经营活动也会受到限制。因此，在企

7、业经营状况不佳，违约可能性较大的年度，管理当局就会利用盈余管理来降低风险。由于盈余管理的现实可行性，虽然给会计信息的真实传递带来了许多阻碍，但仍成为企业实现短期目标，及相关利益者获取私利的一种有价值的手段。关于我过上市公司进行盈余管理的动机，本人觉得可以从融资筹资、满足我国证劵法的有关规定使本公司的股票脱离ST化、上市公司为了维护及公司形象这些动机及其通过对盈余的调整也能满足企业对税收的要求。综上所诉，我觉得企业进行盈余管理是为企业