上市公司会计政策选择的研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　上市公司会计政策选择的研究专业：　　会计学　一、前言部分（一）写作目的会计政策是会计发挥其功能作用的重要实现形式，会计政策的选择又与企业的盈亏密切相关。企业只有恰当地选用会计政策，才能公允地反映会计信息，提高会计信息的可靠性和相关性。对企业会计政策选择的研究为确保会计准则和相关会计制度的贯彻执行，规范企业的会计行为，保证企业会计信息的质量和促使企业利润的合理分配具有重要的意义。（二）相关概念会计政策，是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在

2、多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择”问题。企业所选择的会计政策，将构成企业会计制度的一个重要方面。中国企业会计人员长期以来习惯于按统一会计制度处理会计业务，即使是现在也很少真正理性地选择会计政策。这种状况，肯定难以适应未来企业会计发展的要求。（三）综述范围本文参考了2000－2010年间发表于《财会研究》、《财会月刊》、《会计之友》、《中国总会计师》、《时代经贸》、《当代经济》、《中国管理信息化》、《财会通讯》《企业导报》等学术杂志中的研究论文，借鉴了天津财经大学硕士论文，对我国上市公司会计政策的选择进行总体把握。（四）相

3、关主题及争论焦点本文从会计政策的涵义入手，分析了会计政策的手段，在我国上市公司会计政策选择现状的基础上分析了一系列的内外因，并提出了相应的建议。西方国家在传统上认为会计政策选择过程中奉行稳健主义原则，而我国学者普遍认为会计政策选择的目标是企业价值最大化，如何将国外的理论成果应用于有中国特色的社会实践成为了理论研究的一个焦点。同时，企业管理当局作为我国上市公司会计政策选择的主体,其站在个人立场上选择会计政策的目标必然是多样化、复合型的。如何界定选择会计政策的目标成为了研究的一个难点。二、主题部分我国社会主义市场经济的发展和企业会计处理日益复杂化，会计政

4、策对企业财务管理信息系统越来越重要。企业会计政策应用得正确与否，关系到会计信息的有用性与可靠性，关系到信息使用者决策的正确性。关系到企业未来的可持续发展。正确选择会计政策，不仅是会计问题，也是企业管理当局必须高度重视的管理问题。（一）会计政策选择的涵义及手段1.会计政策选择的涵义《我国上市公司会计政策选择探析》（刘泉军，2006）一文中指出，企业会计政策选择是指企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而拟定会计政策的过程。企业会计政策的选择，既包括某项经济义务事

5、项初次发生时的初始选择，也包括由于客观环境的变化或新会计准则或会计制度的颁布而变更原会计政策，转而选择采用新的会计政策。刘晶昕的论文《小议企业会计政策选择的基础与原则》（刘晶昕，2007）认为企业会计政策选择，即指企业利害集团(包括股东、债权人、注册会计师和企业管理当局等)选择会计目标和会计准则的行为。孙媛在《会计政策的涵义》（孙媛，2010）一文中认为，会计政策选择有五种内涵：（1）企业会计政策选择是站在管理当局立场上，由企业管理当局作出的；（2）企业会计政策选择与特定的社会经济环境相联系；（3）选择在既定的空间范围内进行，这一范围是由准则、法规所

6、限定；（4）选择应当符合目标要求，没有目标的选择将毫无意义。五.选择是一个整体优化的动态过程，不是一个原则、方法的简单汇集，也不是一成不变的。因此，会计政策选择企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而对会计目标和会计准则的过程，具有多层含义。2.会计政策选择的手段《我国上市公司管理当局会计政策选择成因分析》（康丽娟，2006）中认为，上市公司会计政策选择的手段主要有两个，既会计政策制定层面的选择以及会计政策执行层面的选择。《浅谈会计政策的选择》（张郁婧，200

7、8）中将影响会计政策选择的手段有利用资产计价基础进行会计政策的选择、利用存货计价方法进行会计政策的选择、利用固定资产计提折旧方法进行会计政策的选择等，并对其进行了简略的描述。综上所述，企业会计政策选择的手段有利用资产计价基础、利用存货计价方法、利用固定资产计提折旧方法、利用资产减值准备等。（二）我国上市公司会计政策选择的现状分析《论我国上市公司会计政策选择与会计信息质量》（王晨杰，2008）中指出，会计政策选择不够规范，利用会计政策选择进行盈余管理的现象较为普遍；会计政策选择的空间不断变化；外在制约上，除受制于会计制度与会计准则，还直接受制于税法规定

8、；政策选择的揭示上，很多企业没有充分披露会计政策选择情况，政策选择的透明度不高是我国上市公司的现状。《上市公