登云公司关联方交易内部控制的案例研究

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1、华中科技大学分类号学号M201673997学校代码10487密级硕士学位论文登云公司关联方交易内部控制的案例研究学位申请人：付楚傲学科专业：会计硕士指导教师：刘启亮教授答辩日期：2018年12月8日华中科技大学AThesisSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofProfessionalAccountingResearchofInternalControlofRelatedPartyTransactionsonthecaseofDengyunCo.,Ltd.Candidate:F

2、uChuaoMajor:MasterofProfessionalAccountingSupervisor:Prof.LiuQiliangHuazhongUniversityofScience&TechnologyWuhan430074,P.R.ChinathDecember8,2018华中科技大学华中科技大学硕士学位论文摘要近年来，上市公司通过非公允的关联方交易来虚增利润、粉饰报表的案例层出不穷。虽然案发之后遭到证监会重罚，但仍有许多公司铤而走险、前赴后继。究其深层次的缘由，是上市公司关联方交易内部控制薄弱造成的。我国资本市场经过了多年的发展，无论是从交易总量还是上市公司数

3、量来看，都已初具规模，但是有关关联方交易及其内部控制方面仍旧不够完善，需要进一步的改进。本文主要采用案例分析法，以广东省肇庆市怀集登云汽配股份有限公司（以下简称登云公司）为例，在关联方及内部控制相关的理论基础上，分析该公司关联方交易内部控制制度及其执行情况，找出问题、分析原因，最后提出建议。登云公司于2014年2月19日在深圳证券交易所中小板正式挂牌上市，可上市当年就因为利润暴跌44.98%而被证监会立案调查。笔者选择登云公司作为案例是因为该公司是一家比较典型的公司。一方面，它是一家老牌的国有企业改制而来的股份制公司；另一方面，该公司的关联方关系十分隐蔽，涉案人员利用了多重

4、控股的手段来进行藏匿。基于以上两点原因，笔者认为以登云公司作为案例能够对关联方交易内部控制这一热门研究问题增添光彩。笔者利用了书刊、网络等媒介，搜集了国内外学者对于内部控制、关联方交易以及关联方交易内部控制的部分研究成果作为本文的理论基础。本文首先介绍了研究背景和研究意义，以及国内外文献综述。然后对关联方交易及内部控制的相关理论进行了阐述。其次，本文介绍了登云公司关联方交易的情况，并详细阐述了该公司已披露的关联方和未按规定披露的关联方。再次，笔者在前述理论和案情介绍的基础上对该公司关联方交易内部控制方面存在的问题进行了分析，并提出了一些针对性的建议。最后是对全文的总结。关键

5、词：关联交易内部控制盈余操纵信息披露I华中科技大学硕士学位论文AbstractInrecentyears,therearenumerouscasesinwhichlistedcompanieshaveinflatedprofitsandwhitewashedstatementsthroughunfairrelatedpartytransactions.AlthoughtheChinaSecuritiesRegulatoryCommissionwasheavilypunishedthosecompanies,therearestillmanyothercompaniesuse

6、thismethod.Themostfundamentalreasonistheweakinternalcontrolonrelatedpartytransactions.Afteryearsofdevelopment,China'scapitalmarkethasbeguntotakeshapeintermsofthetotalamountoftransactionsandthenumberoflistedcompanies.However,internalcontrolofrelatedpartytransactionsarestillnotperfectandneed

7、furtherimprovement.Thispapermainlyusescaseanalysismethod,takingHuaijiDengyunAuto-Parts(Holdings)Co.,Ltd.ofGuangdongProvinceasanexample.Basedontherelatedtheoriesofrelatedpartiesandinternalcontrol,theauthoranalyzestheinternalcontrolsystemofthecompany'srelatedpar