我国上市公司关联方交易审计失败研究--基于登云股份审计失败案例分析

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1、专业硕士学位论文我国上市公司关联方交易审计失败研究——基于登云股份审计失败案例分析培养单位：会计学院专业名称：审计作者姓名：苗茹月指导教师：袁小勇副教授ResearchonaffiliatedpartytransactionsauditfailurebasedonDengyunsharesauditCandidate：MiaoRuyueSupervisor：Prof.YuanXiaoyongCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,China摘要伴随着我国经济取得飞速发展，关联方公司的数量也逐渐增多，关联方在

2、公司的经济发展历程中起到提高效率、提供便利的作用，然而，由于关联方和关联方交易本身形式多样且纷繁复杂的内在特点，上市公司往往在这方面大做文章，采取隐匿或虚构关联方及其相关业务的手段达到舞弊的目的，这些都使得关联方审计变成审计业务中的重中之重，也往往是审计失败的多发领域。近年来，因关联方及其交易审计失败被处罚的案例频频出现，如登云股份、宝硕股份、万福生科、亚星化学等。上市公司利用关联方交易虚增巨额利润，或者隐匿为关联方提供担保的事实，形成财务舞弊，对投资者以及资本市场乃至整个社会经济造成了不可估量的影响。并且因为相关会计师事务所及审计工作人员没有做到勤勉尽责地完成

3、审计工作，从而没能发表恰当的审计意见，造成审计失败，进一步对整个行业的信誉度造成影响，更对整个社会经济和相关监管制度产生冲击。会计师事务所和审计人员应做到吸取教训，并以此为鉴，总结相关经验，降低审计风险，提高审计质量。笔者在相关学者研究的基础上，主要参考中国证监会行政处罚文件，总结了2007-2017年涉及利用关联方及其交易造假从而受到处罚的上市公司和相关会计师事务所信息，从相关企业利用关联方及其交易造假的手段、审计人员审计工作中的不当之处以及处罚结果三方面进行总结归纳，得出相关企业利用关联方交易造假的手段以及造成事务所审计失败的相关共性问题。我选取信永中和对登

4、云股份审计具体案例，通过对案例情况和处罚文件进行具体分析，得出登云股份利用关联方关系虚构客户及相关业务、没有遵照准则要求披露关联方企业及交易、利用关联方企业虚增利润的舞弊事实。得出造成信永中和会计师事务所审计失败的原因可能包含以下几个方面：即被审计单位的刻意隐瞒、监管机构与被审计单位对关联方认定上理解不同、审计人员未能严格执行审计程序、未对异常情况和交易保持足够关注、审计人员执业能力不足、事务所内部质量控制制度不健全等。并在此基础上从谨慎选择审计项目、建立更加合理有效的关联方交易审计程序、提升审计人员的专业素养、职业道德建设水平以及加强会计师事务所自身内在管理和

5、外部联系几个方面提出自己的见解，为审计工作的有序开展提供借鉴。本文的创新之处在于以2007-2017年中国证监会行政处罚决定书为依据，涵盖范围较为广泛，总结了最近十年来涉及关联方交易审计失败的案例，对其进行分析，并对被多次处罚的事务所进行重点分析，得出其审计失败的原因所在，同时结合信永中和对登云股份的具体审计案例进行分析，进一步得出降低关联方交易审计失败概率的I相关手段。但是，由于笔者搜集到的资料和专业知识的限制，可能造成在分析原因和提出建议方面存在一定的局限性，结论有待实践检验和进一步考察。关键词：关联方交易；审计失败；登云股份；信永中和IIAbstractW

6、iththerapiddevelopmentofChina'seconomy，thenumberofaffiliatedcompaniesisalsoincreasing,relatedpartiesplayanimportantroleinimprovingefficiencyandprovidingconvenienceintheeconomicdevelopmentofthecompany.Inrecentyears,manycaseshavebeenpunishedforthefailureofrelatedpartiesandtheirtransact

7、ionauditing,suchasdengyunshares,pegatronshares,wanfushengke,substarchemistry,etc.Andbecauserelevantcertifiedpublicaccountantsandauditingstaffdonottocompletetheauditworkdiligently,thusfailedtoappropriateauditopinion,auditfailure,furtheraffectthewholeindustrycredibility,moretothewholes

8、ystemofsocia