2013年会计继续教育(小企业会计准则)

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12013年上海市会计人员继续教育师资培训辅导《小企业会计准则》新旧衔接及现金流量表讲解 2第一部分：小企业会计新旧衔接办法讲解 2010年4月，财政部印发《关于征求〈小企业会计准则〉意见的通知》（财会便[2010]15号）2010年11月，财政部推出《小企业会计准则（征求意见稿）》，在全国范围内广泛征求意见。2011年10月18日，财政部以财会[2011]17号印发了《小企业会计准则》，用以规范小企业会计的确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用。这是中国会计发展史上第一部关于小企业的会计准则。3 4新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财会[2011]17号关于印发《小企业会计准则》的通知为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部二○一一年十月十八日 小企业（包括小型企业和微型企业)是指生产和交易数量规模较小的，以生产或服务满足社会需要的，实行自主经营、独立核算、依法设立的盈利性经济组织。我国现有477万户企业中，小企业数量占97.11%，从业人员占52.95%，主营业务收入占39.34%，资产总额占41.97%。在全国的小企业中，微型企业占66.93%。上海作为特大型城市，截至2011年底，小企业34.63万户，占全市法人企业总数的96.82%，其中微型企业27.25万户，占76.18%；小企业从业人员584.02万人，占全市法人企业从业人员总数的54.73%，其中微型企业242.34万人，占22.71%。5 6新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财会[2012]20号关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为做好小企业执行《小企业会计准则》衔接工作，现将《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定财政部2012年10月29日 第一章新旧衔接办法讲解1.依据《会计法》及其他有关法律法规，财政部制定了《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。2.2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会【2004】2号同时废止。）7 第一章新旧衔接办法讲解第一节衔接规定一、总体要求及时修订内部会计核算办法。认真做好资产负债清查工作。认真做好有关账务衔接工作。及时调整会计信息系统。8 多选题小企业应当根据《小企业会计准则》的规定，结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处理。对于一级科目，企业可以（）。A.自行增设B.自行删除C.分拆D.合并【答案】ACD【解析】小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处理。对于一级科目，在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并。【知识点】第二篇第一章第一节衔接规定——总体要求P589 单选题小企业应当在首次执行《小企业会计准则》前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后，调整（）。A.相关资产类B.相关负债类C.相关损益类D.相关所有者权益【答案】D【解析】小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后，调整相关所有者权益。【知识点】第二篇第一章第一节衔接规定——总体要求P5810 多选题：为确保《小企业会计制度》和《小企业会计准则》的顺利衔接和过渡，首次执行新准则的小企业应当认真做好如下工作（）A.内部会计核算办法修订B.资产和负债清查C.科目转换与账务调整D.会计信息系统改造【答案】ABCD【解析】首次执行新准则的小企业应当认真做好内部会计核算办法修订、资产和负债清查、科目转换与账务调整、会计信息系统改造等工作，确保新旧制度的顺利衔接和平稳过渡。【知识点】第二篇第一章第一节衔接规定——总体要求P5811 二、账目调整根据财政部发布的《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》，分析各科目的新旧衔接调整思路，大致可以分为四类：1、直接转账类2、需要合并和拆分类3、特殊处理类4、无需处理类12 二、账目调整1、直接转账类资产类。负债类。所有者权益类。成本类。13 1直接转账类单选题1．财政部发布的《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》中要求新旧科目余额直接转账的有（）。A．无形资产B.应交税金C.短期投资D.应付工资【答案】C【解析】教材P58页14 2、需要合并和拆分类账目调整（1）低值易耗品①新账中不设置“低值易耗品”科目；将原账中的“低值易耗品”转入新账中的“周转材料”。②新账中设置了“包装物”“低值易耗品”的，对原账中对的“低值易耗品”进行分析，分别转入新账中的“包装物”、“低值易耗品”、“周转材料”、“原材料”。（原2012年会计继教培训教材P56页）小企业存货管理与核算实务中周转材料的定义：周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品以及企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。15 4、下列各项中，属于《小企业会计准则》应纳入“周转材料”科目核算的有（）。A.低值易耗品B.消耗性生产资产C.包装物D.（建筑业）的钢模板，木模板及脚手架等【答案】ACD【解析】教材P59页及2012年会计继续教育教材P56页16 2、需要合并和拆分类（2）无形资产、累积摊销①成本金额转入新账中的“无形资产”；将已经计提的累积摊销额转入新账中的“累积摊销”。②不切实可行的，可将“无形资产”的月直接转入新账中的“无形资产”。17 单选题：东方公司2010年1月曾购进一项专利权，购进原价为100000元，5年内按直线法进行摊销。2013年1月1日首次执行《小企业会计准则》时，应调整的会计分录正确的是（）A.借：无形资产（新）100000B.借：无形资产（新）100000贷：无形资产（旧）100000贷：无形资产（旧）40000累计摊销（新）60000C.借：无形资产（新）60000D.借：无形资产（新）100000管理费用（新）40000贷：无形资产（旧）40000贷：无形资产（旧）100000管理费用（旧）60000【答案】B18 【解析】该项专利权累计计算的摊销额100000/5*3=60000元转入新账时，确认无形资产100000元，确认累计摊销60000元，调整分录应为：借：无形资产（新）100000贷：无形资产（旧）40000累计摊销（新）60000判断题首次执行新准则的小企业，一般应该将原账中的“无形资产”科目的余额进行分析，将其成本金额转入新账的“无形资产”科目，将已经计提的累计摊销转入新账中的“累计摊销”科目。【答案】对【解析】教材P59页19 2、需要合并和拆分类（3）应付工资、应付福利费。将此两项余额直接转入新账中的“应付职工薪酬”。（4）应交税金、其他应交款。将两项余额一并转入新账中的“应交税费”。（5）应收股息。对原账中的“应收股息”进行分析，将应收现金股利或利润金额转入新账中的“应收股利”科目，将应收利息的金额转入新账中的“应收利息”科目。20 应交税费核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费、代扣代缴的个人所得税等。营业税金及附加是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算。其他业务成本中没有核算相关税金和附加的内容。21 6、东方公司在首次执行《小企业会计准则》时，查到原账上“应付工资”余额100000元，“应付福利费”余额50000元，下列编制的分录不正确的是（）A.借：应付工资（旧）100000贷：应付工资（新）100000B.借：应付职工薪酬（新）100000贷：应付工资（旧）100000C.借：应付职工薪酬（新）150000贷：应付工资（旧）100000应付福利费（旧）50000D.借：应付工资（旧）100000应付福利费（旧）50000贷：应付职工薪酬（新）150000【答案】ABC【解析】22 2、需要合并和拆分类特殊情况：农林牧渔业小企业新准则设置了“生产性生物资产”和“消耗性生物资产”科目。（1）生产性生物资产定义（原2012会计继教培训教材P134）是指小企业（农林牧渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。（2）消耗性生物资产定义（原2012会计继教培训教材P131）是指小企业（农林牧渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林、以及存栏待售的牲畜等。农业小企业姜维出售而持有的或者将来收获为农产品的消耗性生物资产属于小企业存货。23 2、需要合并和拆分类特殊情况：农林牧渔业小企业新准则设置了“生产性生物资产”和“消耗性生物资产”科目。（1）将原在固定资产和累计折旧中确认的生产性生物资产的部分转入新账中的“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目。（2）将原在存货类科目中的确认为消耗性生物资产的部分转入新账中的“消耗性生物资产”科目。24 单选题《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》要求小企业（农、林、牧、渔业）应将原老账中“固定资产”科目余额中分离出属于生产性生物资产的部分转入新账中的（）科目。A．消耗性生物资产B.生产性生物资产C.生产性生物资产累计折旧D工程施工【答案】B【解析】教材P59页25 单选题下列属于《小企业会计准则》新增科目的是（）。A．应收账款B.消耗性生物资产C.其他应交款D.制造费用【答案】B【解析】教材P59页26 判断题：《小企业会计准则》已取消了“其他应交款”科目，其原余额可以转入“其他应付款”（）【答案】错【解析】转入应交税费教材P59页27 3特殊处理类P60（1）短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备。将此三项转入新账中的”利润分配—未分配利润”科目。28 多项选择题：1小企业在首次新旧衔接时应将老账中（）等科目的余额转入新账中的“利润分配—未分配利润”科目。A.累计折旧B.短期投资跌价准备C.坏账准备D.存款跌价准备【答案】BCD【解析】教材P60页2“应付职工薪酬”科目应由（）等老账科目的余额合并转入。A.应付利润B.应付工资C.应付福利费D.应付账款【答案】BC【解析】教材P62页29 多选题：东方公司在首次执行《小企业会计准则》时，查到原账面上“短期投资跌价准备”余额20000元，“坏账准备”余额10000元，“预期费用”余额15000元（其中属于按季支付银行的预提利息5000元），“待转资产价值”余额6000元，该公司新旧衔接时正确的会计分录是（）。A.借：待转资产价值（旧）6000B.借：预提费用（旧）15000贷：资本公积（新）6000贷：应付利息（新）5000其他应付款（新）10000C.借：待转资产价值（旧）6000D.借：短期投资跌价准备（旧）20000贷：利润分配——未分配利润（新）6000坏账准备（旧）10000贷：利润分配——未分配利润（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61页30 3特殊处理类（2）待摊费用。①未设置“待摊费用”的，对原账中的“待摊费用”科目余额进行分析，转入新账中的“预付账款”等科目。②可增设“待摊费用”的，直接将原账中的“待摊费用”转入新账相同科目；年末余额转入“预付账款”。（3）长期股权投资31 3特殊处理类（4）长期待摊费用。①筹办期间发生的尚未摊销完毕的开办费，冲减“利润分配—未分配利润”科目。②除开办费外其他长期待摊费用直接转入新账中的“长期待摊费用”科目，以后期间按原摊销期限继续摊销。32 单选题：根据《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》要求，将原老账中尚未摊销完毕的开办费应该冲减（）。A．长期待摊费用B.预摊费用C.管理费用D.利润分配—未分配利润【答案】D【解析】教材P60页33 单选题：东方公司在2013年1月1日首次执行《小企业会计准则》时，查到公司原账面上“长期待摊费用”科目余额为86000元，（其中6000元属于公司筹建期内发生的尚未摊销完毕的开办费）下列调整分录正确的是（）。34 A.借：长期待摊销费用（新）80000B.借：利润分配未分配利润（新）6000贷：长期待摊费用（旧）80000贷：长期待摊费用（旧）6000C.借：长期待摊费用（新）80000D.借：长期待摊费用（新）80000利润分配—未分配利润（新）6000管理费用（新）6000贷：长期待摊费用（旧）86000贷：长期待摊费用（旧）86000【答案】C【解析】教材P60页35 3特殊处理类（5）预提费用。①未设置“预提费用”的，对原账中的“预提费用”科目进行分析，转入“应付利息”、“其他应付款”等科目。②新账中设置了“预提费用”科目的，直接转入新账中的“预提费用”科目，以后期间按原摊销期限继续摊销。年末余额转入“应付利息”、“其他应付款”等科目，在资产负债表中列示。36 多选题：东方公司在首次执行《小企业会计准则》时，查到原账面上“短期投资跌价准备”余额20000元，“坏账准备”余额10000元，“预期费用”余额15000元（其中属于按季支付银行的预提利息5000元），“待转资产价值”余额6000元，该公司新旧衔接时正确的会计分录是（）。A.借：待转资产价值（旧）6000B.借：预提费用（旧）15000贷：资本公积（新）6000贷：应付利息（新）5000其他应付款（新）10000C.借：待转资产价值（旧）6000D.借：短期投资跌价准备（旧）20000贷：利润分配——未分配利润（新）6000坏账准备（旧）10000贷：利润分配——未分配利润（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61页37 3特殊处理类P60判断题：《小企业会计准则》中对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（）【答案】对【解析】教材P60页38 3特殊处理类（6）待转资产价值。①将原账中的“待转入资产价值”科目余额转入新账中的“利润分配-未分配利润”科目。（7）利润分配。4无需处理类“本年利润”科目和损益类科目的金额无需处理。39 多选题：东方公司在首次执行《小企业会计准则》时，查到原账面上“短期投资跌价准备”余额20000元，“坏账准备”余额10000元，“预期费用”余额15000元（其中属于按季支付银行的预提利息5000元），“待转资产价值”余额6000元，该公司新旧衔接时正确的会计分录是（）。A.借：待转资产价值（旧）6000B.借：预提费用（旧）15000贷：资本公积（新）6000贷：应付利息（新）5000其他应付款（新）10000C.借：待转资产价值（旧）6000D.借：短期投资跌价准备（旧）20000贷：利润分配——未分配利润（新）6000坏账准备（旧）10000贷：利润分配——未分配利润（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61页40 多选题：根据《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》，下列有关科目的新旧衔接调整思路，正确的为（）。A.新准则没有设置“短期投资跌价准备”科目。转账时，应将该资产减值准备科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目B.新准则没有设置“待摊费用”科目，也不允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。C.新准则设置了“本年利润”科目，其核算内容与原制度相同。由于“本年利润”科目年末无余额，不需要进行转账处理D.新准则未设置“应付职工薪酬”科目，直接沿用原账中的“应付工资”和“应付福利费”科目【答案】AC41 【解析】选项B，新准则没有设置“待摊费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算；选项D，新准则设置了“应付职工薪酬”科目，转账时，应将原账中“应付工资”和“应付福利费”科目的余额一并转入新账中“应付职工薪酬”科目。【知识点】第二篇第一章第一节衔接规定——科目调整P6042 43 44 45 46 47 单选题某小企业在2013年2月末财产清查中，发现账外设备一台，处理后六成新，同类或类似设备的重置成本为8000元，该企业经批准后应编制会计处理的分录是（）A.借：固定资产4800贷：以前年度损益调整4800B.借：固定资产8000贷：营业外收入8000C.借：待处理财产损益4800贷：营业外收入4800D.借：待处理财产财益8000贷：营业外收入8000【答案】C48 怎样进行账目调整？根据财政部发布的《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》，分析各科目的新旧衔接调整思路，大致可以分为四类：1、直接转账类2、需要合并和拆分类3、特殊处理类4、无需处理类49 判断题小企业发生销售退回，不论属于本年度还是属于以前年度的销售，按照小企业会计准则规定，均冲减当期销售收入。（）【答案】对【解析】补《小企业会计准则》2012年继续教育知识点50 判断题“研发支出”科目，属于成本类科目，应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算。（）【答案】对【解析】教材P59页并补《小企业会计准则》2012年继续教育知识点51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 凡是执行《小企业会计准则》的小企业都应当认真做好内部会计核算办法修订，资产和负债清查，科目转换与账务调整，会计信息系统改造等工作，确保新旧制度的顺利衔接和平稳过渡。小企业在新旧会计科目转换时，一般不需要对原来已经核算的内容进行追溯调整，可以将原执行《小企业会计制度》的会计科目直接转换为《小企业会计准则》的会计科目。执行《工业企业会计制度》、《企业会计制度》等其他会计制度的小企业，在首次执行新准则时应比照本规定执行。64 在首次执行《小企业会计准则》之前，损益类科目已经通过结账分录全部结账完毕，科目余额为零，因此，首次执行日无需进行科目余额的衔接处理。但是，《小企业会计准则》损益类科目的核算内容与原制度相比发生了一些变化。因此，在首次执行小企业会计准则的会计年度，根据损益类科目编制年度利润表时，应当对该年度利润表中的“上年金额”（即按原制度核算的金额）栏中的各项目按《小企业会计准则》规定调整后填列。65 预付款项不多的小企业可以将预付款项直接记入“应付账款”科目借方，预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。预收款项不多的小企业可以将预收款项直接记入“应收账款”科目贷方，预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款”科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。66 三、会计报表1.资产负债表小企业执行新准则当年年末“资产负债表”栏内各项数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏内所列数字并按照新准则的规定进行调整后填列。2.利润表小企业执行新准则当年“利润表”的“上年金额”栏内的各项目数字，应根据上年“利润表”的“本年累计数”栏内个项目数字经调整后填列。67 三、会计报表3.现金流量表小企业执行新准则当年“现金流量表”的“上年金额”栏内各项数字，应根据上年“现金流量表”的“本年数”栏内个项目数字经调整后填列。如果小企业上年没有编制现金流量表或者上述调整不切实可行的，小企业执行新准则当年“现金流量表”的“上年金额”栏可以不予填列。68 单选题：小企业首次执行《小企业会计准则》当年年末“资产负债表”的“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“（）”栏内所列数字进行调整后填列。A.本期数B.期初数C.期末数D.上期数【答案】C【解析】小企业执行新准则当年年末“资产负债表”的“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏内所列数字按照新准则的规定进行调整后填列。【知识点】第二篇第一章第一节衔接规定——会计报表P6369 单选题：小企业首次执行《小企业会计准则》当年“利润表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“利润表”的“（）”栏内各项目数字经调整后填列。A卷、C卷、A.期末数B.期初数C.本年发生数D.本年累计数【答案】D【解析】小企业执行新准则当年“利润表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“利润表”的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列。【知识点】第二篇第一章第一节衔接规定——会计报表P6370 单选题：小企业首次执行《小企业会计准则》当年“现金流量表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“现金流量表”（如果小企业编制的话）的“（）”栏内各项目数字经调整后填列。A.本年数B.期初数C.期末数D.上年数【答案】A【解析】小企业执行新准则当年“现金流量表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“现金流量表”（如果小企业编制的话）的“本年数”栏内各项目数字经调整后填列，即原制度下“现金流量表”项目与新准则规定的“现金流量表”项目如有不同，应将原制度下“现金流量表”各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列。【知识点】第二篇第二章第二节现金流量表——会计报表P6471 资产负债表72 小企业执行新准则当年年末“资产负债表”的“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏内所列数字按照新准则的规定进行调整后填列。调整方法根据上述有关规定处理。执行新准则当年的“资产负债表”应按新准则的规定编制。73 不定项选择题（一）B公司2012年财务报表按照原《小企业会计制度》规定编制，经查在2012年底资产负债表中存在以下情况：（1）、短期股票投资账面价值80000元，市价82000元。（2）、存货跌价准备余额20000元。（3）、原“长期股权投资”采用权益法核算增加金额10000元。（4）、“应收股息”项目30000元中的应收利息为10000元，应收利润20000元。（5）、“待摊费用”余额6000元均为预付款项。（6）、坏账准备余额5000元。（7）、“长期待摊费用”项目中包含尚未摊销完的开办费600元。（8）、“预提费用”项目7000元为已经预提的银行借款利息。74 要求：请根据“小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定”，在2013年1月1日首次执行小企业会计准则时，对新旧账项进行衔接与调整。根据上述资料回答下列1～5小题1、B公司在进行新旧衔接时，不需要进行账务处理的业务序号为（）A.（4）与（7）B.（1）与（3）C.（2）与（6）D.（5）与（8）【答案】B【解析】（1）、短期股票投资账面价值80000元，市价82000元。【解析】（3）、原“长期股权投资”采用权益法核算增加金额10000元75 2、根据上述资料，按规定应进行衔接与调整时不正确的会计分录是（）。A．借：坏账准备5000贷：利润分配——未分配利润5000B．借：利润分配——未分配利润10000贷：长期股权投资10000C：借：利润分配——未分配利润600贷：长期待摊费用600D：借：存货跌价准备20000贷：利润分配——未分配利润20000【答案】B【解析】（3）、原“长期股权投资”采用权益法核算增加金额10000元76 3、对于新旧衔接前“应收股息”科目余额结转时下列表述正确的是（）。A.其中应收取的利息应转入新账中的“投资收益”科目B.其中应收取的现金股利应转入新账的“应收股利”科目C.上述第（4）序号业务中的20000元应转入新账中的“应收股利”科目D.以上说法都正确【答案】BC【解析】（4）、“应收股息”项目30000元中的应收利息为10000元，应收利润20000元。77 4、下列符合《小企业会计准则》新旧衔接规定的有（）A.新旧衔接规定“长期待摊费用”项目中包含的开办费应冲减“利润分配——未分配利润”科目B.原账中的“待转资产价值”科目的余额应转入新账中的“利润分配——未分配利润”科目C.原账中“长期股权投资”科目的金额直接转入新账，也可沿用旧账D.新准则不再设置“预提费用”与“待摊费用”科目，原账科目中如有余额，在编制资产负债表时，企业可以自行增设“预提费用”与“待摊费用”科目并保留其金额【答案】ABC【解析】教材P60页78 5、B公司首次执行新准则后，新账中“利润分配——未分配利润”的余额应该是（）元A.14400B.20000C.24400D.25000【答案】C【解析】利润分配----未分配利用开办费0.06坏账0.5跌价2余额2.4479 利润表80 小企业在首次执行《小企业会计准则》的第一个年度内，每月的利润表按《小企业会计准则》规定填列，不需要进行新旧转换与衔接。由于首次执行年度的上年是按原制度规定的项目与核算口径编制利润表的，所以编制首次执行年度利润表时，要将“上年金额”的项目与核算口径按《小企业会计准则》规定进行调整后填列，即原制度下“利润表”项目与新准则规定的“利润表”项目如有不同，应将原制度下“利润表”各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列。81 82 83 现金流量表84 判断题：如果小企业上年没有编制现金流量表或者以原制度下“现金流量表”各项目数据按新标准规定的项目调整不切实可行的，该企业在首次执行新准则编制“现金流量表”的“上年金额”栏可以不予填列（）【答案】对【解析】教材P64页85 判断题：如果小企业上年没有编制现金流量表或者以原制度下“现金流量表”各项目数据按新标准规定的项目调整不切实可行的，该企业在首次执行新准则编制“现金流量表”的“上年金额”栏可以不予填列（）【答案】对【解析】教材P64页86 87新旧转换案例讲解 88 1.万达公司的无形资产为2009年2月购进的一项专利技术，购进原价为900000元，五年内按直线法进行摊销，已摊销3年11个月。该项专利技术累计计提的摊销额=900000/（5×12）×47=705000（元）。借：无形资产（新）900000贷：无形资产（旧）195000累计摊销（新）70500089 2.万达公司“应收股息”项目包含已宣告但尚未领取的现金股利4000元和已到付息期但尚未领取的债券利息2000元。借：应收股利（新）4000应收利息（新）2000贷：应收股息（旧）600090 3.存货跌价准备2400元：借：存货跌价准备2400贷：利润分配——未分配利润240091 4.万达公司2012年12月3日，预付给某保险公司财产保险费180000元，记入“待摊费用”。借：预付账款（新）180000贷：待摊费用（旧）18000092 5.万达公司“长期待摊费用”256000元的组成为：企业在筹建期间发生的尚未摊销的开办费摊余部分48000元，尚未摊销的固定资产改良支出208000元。调整分录为：借：利润分配——未分配利润48000长期待摊费用（新）208000贷：长期待摊费用（旧）25600093 6.万达公司2012年12月租用行政管理用办公用房一间，租期一年，月租金20000元，租金采取预提方法核算，已贷记“预提费用”20000元。借：预提费用（旧）20000贷：其他应付款（新）2000094 7.资产清查时发现盘亏原材料一批，购进成本为20000元，进项税额3400元。按照规定的程序报批后，由仓库保管人吴某承担的部分为2000元，保险公司负责赔偿16000元。盘亏损失为2000元+进项税额转出3400元。借：其他应收款（新）——吴某2000——保险公司16000利润分配（新）——未分配利润5400原材料（新）18000贷：材料（旧）38000应交税金（旧）——进项税额转出340095 8.（1）实施新准则后，不设置“低值易耗品”科目：借：周转材料（新）5000贷：低值易耗品（旧）5000（2）结转应付福利费：借：应付福利费（旧）10000贷：应付职工薪酬（新）10000（3）结转应交税金和其他应交款：借：应交税金（旧）75840其他应交款（旧）10000贷：应交税费8584096 利润分配——未分配利润原余额4010305.480003.24007.540053400240035003097 98