《汇缴政策变化点新》PPT课件

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1、09汇缴政策变化要点用友软件股份有限公司税务事业部孟峰2009年12月总体介绍行次项目1一、收入类调整项目1110．确认为递延收益的政府补助1413．不征税收入（填附表一[3]）20二、扣除类调整项目233．职工福利费支出244．职工教育经费支出277．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）288．捐赠支出299．利息支出3515．补充养老保险、补充医疗保险3818．不征税收入用于支出所形成的费用3919．加计扣除（填附表五）41三、资产类调整项目421．财产损失51四、准备金调整项目（填写附表十）52

2、五、房地产企业预售收入计算的预计利润53六、特别纳税调整应税所得54七、其他目录一、不征税收入_财政补贴收入是否纳税？二、职工福利费、补充医疗补充养老保险三、职工教育经费、捐赠支出、利息支出四、广告业务宣传费_A企业可以扣除B企业发生的广告费吗？五、加计扣除_残疾人工资加计扣除必须符合什么条件？六、财产损失_固定资产报废清理损失是否要报批？七、佣金手续费_向境外企业支付佣金的政策变化问题2008年1月1日，A建筑公司开始承建某城市基础配套工程，向银行贷款5000万元，期限2年，年利率6%。当年3月，企

3、业向当地政府提出财政贴息申请，经审核，当地政府批准给予A建筑企业共计300万元的财政贴息。当年7月15日，企业收到贴息款项。预计2010年7月1日工程完工。在2008年企业所得税汇算清缴时，对企业获得的300万元财政贴息是否属于不征税收入问题，A建筑公司财务人员与税务人员产生了争议一、不征税收入所得税法第七条：收入总额中的下列收入为不征税收入：　　（一）财政拨款；　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　（三）国务院规定的其他不征税收入。实施条例二十七条：企业取得的，由国

4、务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财政补贴为不征税收入的条件：财税[2008]151号由国务院、财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入财税[2009]87号对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，具体包括企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资

5、金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财政补贴的其它问题财税[2009]87号实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税

6、所得额时扣除。账务处理(企业会计准则第16号——政府补助)政府补助形式：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币资产一、与收益相关二、与资产相关2)实际收到借：银行存款贷：其他应收款(3)按受益期分摊借：递延收益贷：营业外收入(1)确认应收补贴款借：其他应收款贷：递延收益(1)实际收到借：银行存款贷：递延收益(2)按受益期，在资产折旧期内分摊借：递延收益贷：营业外收入企业政策性搬迁或处置收入国税函[2009]118号(一)其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余

7、额，计入企业应纳税所得额。(二)搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。(四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。财政补贴收入的财税差异分析是否确认收入？收入确认时间不同财政补贴收入不作为计算业务

8、招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数目录一、不征税收入_财政补贴收入是否纳税？二、职工福利费_取暖费的税前扣除限额三、职工教育经费、捐赠支出、利息支出四、广告业务宣传费_A企业可以扣除B企业发生的广告费吗？五、补充医疗补充养老保险六、加计扣除_残疾人工资加计扣除必须符合什么条件？七、财产损失问题近日，江西省国税局接到一家供电企业咨询，该公司野外作业的工人较多，寒流来了，气温迅速下降，公司对每位野外作业的工人每月发放200元的取暖费。该公司问，