《汇缴会议》PPT课件

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1、内容2009年度申报及汇缴前有关基础信息维护要求2009年度企业所得税汇算清缴审核要点解读2009年度申报及汇缴前有关基础信息维护要求一、关于时间性差异台帐数据的确认及维护目前《平台》中有三个已实现自动登记的时间性差异台帐：“广告宣传费时间性差异台帐”、“职工教育经费时间性差异台帐”、“股权投资损失时间性差异台帐”。由于上述台帐“2009年初余额”信息将供纳税人年度申报时下载，并对上述项目的纳税调减实施监控，为此申报前要求应做好数据确认和维护工作“广告宣传费时间性差异台帐”房地产开发企业非房地产开发企业举例2009年房地产企业预售收入申

2、报由于政策调整，申报也发生了重大变化举例职工教育经费时间性差异台帐附表三24行1列<24行2列时，（24行2列－24行1列）与职工教育经费台账2009年初余额比较，取小数进行调减举例：24行2列－24行1列＝22－20＝2，以前年度结转的职工教育经费台账2009年初余额3/1抽查性复合“股权投资损失时间性差异台帐”老税法下：纳税人因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后年度结转扣除。按照财税（2009）57号

3、文和国税发（2009）88号文，本年发生的投资损失不再需要在本年实现的投资收益内扣除，可以全额扣除；对台账中2004－2008年尚未扣除的投资损失在附表三扣除抽查性复合二、关于2007年底结转职工福利费、职工教育经费、坏账准备余额的信息维护对2007年底结转的职工福利费、职工教育经费、坏账准备金余额，在2008年动用后仍有余额的企业，其“2009年初余额”由市局统一从省局《监控决策系统》相关台帐对应导入。该余额信息将监控纳税人年度申报及税务机关汇缴审核“余额”信息监控纳税人年度申报纳税人年度申报时有下载“余额”信息的，系统在该纳税人填写

4、附表三《纳税调整项目明细表》相关行次时提示“请填写纸质《2007年底结转职工福利费、职工教育经费、坏账准备金扣减情况报告表》（简称‘纸质报告表’），再据以填写附表三相关行次，并将‘纸质报告表’报主管税务机关”。为此各单位应做好“纸质报告表”的受理审核工作。‘纸质报告表’举例：“余额”信息监控税务机关汇缴1、审核人员在进行汇缴审核时，对有“余额”信息的企业，结合“纸质报告表”审核附表三相关行次填写是否正确；2、将上述项目余额扣减额在《平台》相关台帐中进行手工登记。特殊行业（企业）的信息维护软件企业（含集成电路设计企业）、集成电路生产企业、

5、技术先进型服务企业、广告宣传费扣除比例为30％企业路径：通过《平台》“台帐管理——2008年起台帐——其他管理台帐”进行自定义操作该维护信息将监控纳税人年度申报及税务机关汇缴审核软件企业（含集成电路设计企业）软件企业发生的职工培训费据实扣除，提示软件企业在填写申报附表三24行1列职工教育经费时，按账载金额扣除职工培训费后的余额填列。集成电路生产企业申报时用于监控附表九3行“机器机械和其他生产设备”税前扣除折旧年限。即：一般企业≧10年；集成电路生产企业≧3年。技术先进型服务企业用于监控附表三24行职工教育经费“税收金额”数据，即：一般企

6、业2.5％，技术先进型服务企业8％。特殊行业广告宣传费扣除企业用于监控附表八5行“税收规定的扣除率”，一般企业15％，广告宣传费自定义企业30％或0。财税[2009]72号：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。四、关于《平台》其他台帐的维护“2007年底结转房地产企业业务招待费汇总台帐”：1、根据“台帐管理—2008年前台帐查询－时间性差异台帐查询－房地产企业广告宣传费时间性差异台帐”中有关2007

7、年底结转的业务招待费信息；2、核实2008年度汇缴中该业务招待费的扣减信息，将台帐登记到位纳税人申报监控信息表网上申报时在《基础信息表》之后，申报表主表之前增加了《纳税人申报监控信息表》亏损－－1、亏损额是“没有弥补完，尚可弥补的亏损”概念，非企业每年实际发生的亏损；2、数据：CTAIS→《平台》→网上申报。如果企业相关数据有错误，直接在CTAIS“所得税年度盈利（亏损）期初设置”修改2009年度企业所得税汇算清缴审核要点解读－－80主表-6个所得税收入与流转税收入差异比对取数口径：1、（流转税收入－所得税收入）∕所得税收入>5%，且

8、（流转税收入-所得税收入）>5000元时提示。2、所得税收入取数口径：查账征收——主表1行3、流转税收入取数口径：所属期为12月份“增值税申报表”（一般纳税人申报表）一般货物及劳务”“本年累计列”（1行＋7