中国房地产行业税务问题(KPMG)

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1、GLOBALSERVICE/INDUSTRYPRCTaxIssuesRelatingtoRealEstateBusinessinChina中国房地产行业税务问题RogerDi,SeniorManager,Tax邸占广，高级经理，税务部18December20082008年12月18日AUDIT/TAX/ADVISORY/PROPERTY&INFRASTRUCTURE©2008毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际0相关联的独立成员所网络中的成员

2、。版权所有，不得转载。中华人民共和国印刷。Agenda概要PRCtaxationissuesoftheholderofrealestateproperties房地产经营企业税务问题PRCtaxationissuesofthedeveloperofrealestateproperties房地产开发企业税务问题Taxationissuesrelatingtoholdingstructures投资架构的税务问题1Holder-CorporateIncomeTax(CIT)房地产经营企业-企业所得税CIT

3、:effectivefrom1January2008企业所得税：2008年1月1日起生效ApplicabletobothFIEsanddomesticenterprises适用于内、外资企业Taxrate:25%税率：25%Taxbase:Taxableincome计税依据：应纳税所得额Taxableincome=Revenue–Non-taxablerevenue–Tax-exemptrevenue–Variousdeductions-allowablelossesbroughtforward应

4、纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损Filing:Quarterlyprovisionalfiling+Annualreconciliation纳税申报：季度预缴+年度汇算清缴2Holder–CIT(Cont’d)房地产经营企业－企业所得税（续）ContentCIT内容企业所得税TaxpayerBothFIEsanddomesticenterprises纳税人外商投资企业和内资企业Taxrate税率25%Deductibleexpenses(examples

5、)Welfare:14%ofsalary可税前扣除的费用(举例）职工福利费：工资薪金总额的14%Staffeducationfee:2.5%ofsalary+carryforward职工教育经费：工资薪金总额的2.5%，超过部分在以后年度结转扣除LaborUnionfee:2%ofsalary工会经费：工资薪金总额的2%Entertainment:lowerof60%ofincurredexpensesand0.5%ofrevenue业务招待费：发生额的60%，最高不得超过营业收入的0.5%Adv

6、ertisementandPublication:15%ofrevenue+carryforward广告费和业务宣传费：营业收入的15%，超过部分在以后年度结转扣除3Holder–CIT(Cont’d)房地产经营企业－企业所得税（续）ContentCIT内容企业所得税Depreciationcharges(examples)Nomandatoryresidualvalue折旧（举例）未限定净残值比例Minimumdepreciationperiod:changedforsomefixedasset

7、s,e.g.4yearsforvehicles,3yearsforelectronicequipments最低折旧年限：部分固定资产最低折旧年限改变，如运输工具改为4年，电子设备改为3年AmortizationchargesCapitalizationpermittedforself-developedintangibleassetsbased(examples)onnewPRCGAAP摊销(举例）按照新会计准则，自行开发无形资产的支出可予资本化Minimumamortizationperiod:

8、10years最低摊销年限：10年AllowablelossesCarryforwardwithin5years允许弥补的以前年度亏损亏损向以后年度结转，最长年限不得超过5年4Holder-BusinessTax(BT)房地产经营企业-营业税Taxrate:5%forleasingandpropertymanagement税率：租赁和物业管理的营业税率为5%Taxbase:grossrevenueingeneral计税依据：通常为收入总额，含全部价款和价外费用Exception:C