浅析房地产行业并购过程中的税务问题

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1、浅析房地产行业并购过程中的税务问题摘　要：房地产业通过并购方式将企业内部部分资产进行重新整合，使之达到企业所期待的优化效果，但由于我国相关的法律法规仍不完善，房地产业并购过程中经常存在部分企业为了逃避税收，并购一些生产效益不好的企业，实现内部的盈亏相抵，从而来逃税。本文就是浅析房地产行业并购过程中的税务问题，希望能够从中找到一些方法。　　关键词：房地产行业　并购　逃税　　1.　房地产行业的并购现象　　按照传统并购行为类型进行分类.房地产类公司的并购方式可以分为横向、纵向和混合并购。如华润总公司并购深圳万科是典型的横向并购，而光彩建设股份有限公司并购青岛泛海物业

2、发展有限公司属行业下游的纵向并购等。总体上.房地产行业并购显现出以下特点：　　①房地产行业兼并并购较多发生在广州、深圳和北京等件宅房地产发展较快的地区。以买卖为主要目的的兼并并购在2009年依然较为广泛，并继续在房地产企业的资本运作计划中酝酿。　　②建立稳定的融资渠道和开拓房地产市场是企业兼并和并购的主要目的。此外。大型国有房地产企业为改革企业运作机制而进行的企业重组也成为该行业资本运作的焦点。　　③房地产公司通过并购涉足高科技行业与其他行业类公司兼并房地产公司进军房地产行业的情况并存。如，中天企业并购一家网络技术开发公司，参与深圳数码港的建设等。　　对那些亏

3、损或微利的公司，为了改善经营状况、避免进一步亏损，更迫切的是为了免于带帽，主要通过资产剥离或拥有的股权出售、资产置换，获得投资收益或将部分劣质资产置换成优质资产。　　2.　房地产行业并购过程中的税务问题　　房地产业通过并购方式将企业内部部分资产进行重新整合，使之达到企业所期待的优化效果，但由于我国相关的法律法规仍不完善，房地产业并购过程中经常存在部分企业为了逃避税收，并购一些生产效益不好的企业，实现内部的盈亏相抵，从而来逃税。这些借并购来逃税，完全与我国税收法律法规不一致，这样的行为是国家明令禁止的，属于违法行为。利用企业间的相互并购来改变原本的纳税额度，是部

4、分房地产行业内部的漏税和避税的手段，应该受到法律严惩。　　如果某以房地产公司有较高盈利水平，就可以选择一家经营亏损相关公司作为并购对象，通过这样的盈亏相抵，降低企业原有的所得税。同时，按照相关法律规定，如果在企业相互间合并中，结果出现了效益上的亏损，那么该合并后的公司就可相应的申请推迟纳税。对企业来说，这就相当于企业有更多的时间和资金来壮大发展，这对很多公司或企业来说都是难得的机遇。　　由于各个地区实行的具体税收政策不尽相同。对于这类具体的企业进行跨行业或跨地区并购，在并购的过程中极其容易出现涉及到不同地域、不同税种、所纳不同税额、所在地区能够提供的优惠待遇等

5、变化，结果导致企业在具体的税收方面发生了比较复杂的变化，这些变化往往给企业留下大量的避税空间。同时也扭曲了并购的实质性意义。　　在今天的市场经济下，往往是通过两种机制来进行资源配置：一种就是市场机制，利用市场在资源配置中发挥的基础性作用，经常说它是一只看不见的手；一种就是政府宏观调控，它主要起着辅助和补充市场调控的作用，就是我们经常说的看得见的手。政府作为整个市场资源分配过程中发挥着制定和裁判作用，保证市场环境的公平公正，健康有序的发展。　　由于企业并购市场刚刚形成，还没有逐步走向成熟，在整个过程中仍然还需要政府的扶持。但政府在整个管理过程中缺乏相应的法律法规

6、，无法准确的把握公司并购过程中的实际情况，按照经济规律办事。政府职能众多，无法深入介入房地产公司并购重组中，缺乏一些有效的信息，这都使得政府在实际干预企业并购过程中往往不能很好的把握整个决策的正确性和后续的监管。　　地方各级政府虽然在处理地方事务时也存在独立权，但与之相配套的地方财政保障却少之又少。与税收相关的立法权、司法解释权都集中在中央，地方政府只能使用税收收入的一小部分。因此，地方政府在税收方面只能按照中央的指示，不能够灵活的运用税法，并且在实际的运用过程中发现问题，解决问题。往往是生搬硬套，结果导致无法有效的监管企业并购中的问题。　　3.　解决方法　　

7、房地产业并购过程中经常存在部分企业为了逃避税收，并购一些生产效益不好的企业，实现内部的盈亏相抵，从而来逃税。这些借并购来逃税，完全与我国税收法律法规不一致，这样的行为是国家明令禁止的，属于违法行为。面对这些情况我们应该怎样去制定相应措施来整改这一行为的再度发生：　　①在制定税法，要遵守法律条文的信息内容要明确、条文设计的内容要具体周密，但为了确保税法制定后能够在全国范围内普遍进行贯彻执行，就要在制定过程中要严格考虑到各个地区的实际而又普遍的情况，不能够过多的体现出特殊性。各个省份在按照法律进行执法过程中，就要在中央的整体统筹下，根据自己的具体情况，具体运用，就

8、是要因地制宜，不能够只是片面的追求与法