基层央行绩效审计指标体系研究

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央行实务姚小燕(中国人民银行西宁中心支行青海西宁810001)摘要：探索开展绩效审计是人民内审工作转型与发展的主要任务之一，研究建设科学、有效的绩效审计指标体系是开展好绩效审计的前提条件，而关键绩效指标(KPI—_KeyPerformanceIndicator)法是当前各国企业构建绩效评价体系框架模型的主要方法，本文拟利用KPI法，研究、构建基层央行绩效审计指标体系模板。关键词：内审绩效审计研究【中图分类号】F830．2【文献标识码】A【文章编号】1007—841X一2011(11)一0053—04一、关键绩效指标(KPI)的概念、原则及提炼步骤效审计代表现代审计的发展方向，探索开展绩效审随着现代管理理论在绩效管理评价的运用和发展，绩效计已经被人民银行确定为内审工作转型与发展的主要任务之评价指标的选取也呈现出从单一财务指标向包含非财务指标一。绩效审计需要按照一定的评价标准，采用审计技术方法来的综合指标发展的趋势。由于组织绩效评价是一项复杂的系衡量和评价被审计对象的绩效水平。科学、有效地设计绩效审统工程，必须采用合理的指标体系构架，而KPI法是当前各国计评价指标体系，是开展绩效审计评价分析的前提，更是绩效企业构建绩效评价体系框架模型的主要方法。审计成败的关键。关键绩效指标(KPI—KeyPerformance(一)关键绩效指标的概念Indicator)法是目前国内外绩效评估中广泛运用的工具，本文关键绩效指标(KeI)是用来衡量某一组织或岗位工作绩将对如何运用KPI法构建人民银行绩效审计指标体系进行分效表现的具体量化指标，是对工作完成效果的最直接衡量方析与研究。式。它是通过对组织战略目标的关键影响因素进行分析、分金”的运行——河南、安徽试点案例研究》Il1．农村经济，强制性变迁，财产权利与制度变迁【M】．上海：上海三联书店、上2008．10。海人民出版社，1994。[4】康蓉英：《关于中国农村资金互助社运作的研究》U]．理[8]卢现祥：《西方新制度经济学》【M】．北京：中国发展出版论导训，2008．12。社．2003。[5】王宁兰，张峭，张吉忠：《一种新型小额信贷扶贫模式的-f9]国务院扶贫办，财政部：《贫困村互助资金试点指导手应用与探讨——宁夏“村级发展互助资金”调研》U]．中国农学册(试行)》[Ⅳ【J_2008。通报，2009．25。课题组组长：王浩[6】武东轶：《新型农村合作金融组织——农村资金互助社成员：何文虎杨云龙(执笔)的发展研究》Ⅱ】_山西农经，2007．4。责任编辑：王长松[7】林毅夫：《关于制度变迁的经济学理论：诱致性变迁与校对：LYH2011．11膏澎童融53 央行实务解、设定，获取量化指标来衡量组织绩效的一种目标式量化管利用功能分析法(或称职责分析法)，依据《中国人民银行理指标，它是把组织的战略目标分解为可操作、可实现工作目法》规定的职责，分析《国务院办公厅关于印发中国人民银行主标的工具，是组织绩效管理的基础。建立明确的切实可行的要职责内设机构和人员编制规定的通知》(国办发[2008]83号)KPI体系，是做好绩效管理及评价的关键。中对人民银行职责的调整和细化，并借鉴中国内部审计具体准KPI法的理论基础是“二八原理”，是由意大利经济学家帕则中对经济性、效率性和效果性审计内容的要求，按照KPI法累托提出的一个经济学原理，即在一个组织的价值创造过程的“二八原理”，确定与履职绩效密切相关的关键影响因素后，可中，存在着“80／20”的规律，20％的关键行为创造组织80％的价将人民银行的绩效审计内容分解为六大关键部分，见下图：值，抓住这20％的关键行为，对之进行分析和衡量，就能抓住绩效评价的重心。(二)关键绩效指标遵循的原则关键绩效指标的表达要遵循SMART原则。SMART是5个英文单词首字母的缩写，S代表具体(Specific)，指绩效考核要切中具体的工作指标，不能笼统；M代表可度量(Measur—able)，指绩效指标是数量化或者行为化的，验证这些绩效指标的数据或者信息是可以获得的；A代表可实现(Attainable)，指绩效指标和标准在付出努力的情况下可以实现，避免设立过高或过低的目标；R代表现实性(Realistic)，指绩效指标是实实在在的，可以证明和观察；T代表有时限(Time-bound)，注重完成绩效指标的特定期限。三、利用KPI法构建人民银行绩效审计评价指标体系模(三)关键绩效指标的一般提炼过程版第一步，明确组织的长期目标及业务重点等经营管理的由上一部分确定的人民银行绩效审计目标及内容，我们关键要素，归纳出组织的关键结果领域(砌—_KeyResult得出绩效审计评价的6个关键结果领域(KRA)，即：人力资源Area)，根据组织的行业特点、发展阶段、内部状况来确定自身管理绩效评价、资金资产管理绩效评价、内部控制绩效评价、的KRA定位框架。第二步，依据组织及内部各部门工作职责，履职服务绩效评价、应急管理绩效评价和信息系统管理绩效商讨确定每个KRA中的关键影响因素。第三步，依据已经确评价。按照“二八原理”，在认真分析关键影响因素的基础上，定的关键影响因素，按照SMART原则，分解、设立每个关键参考国内一些学者研究成果，遵循SMART原则，注重指标的影响因素的KPI。第四步，确定不同KPI的权重。第五步，确定可控性和可测性，避免重复的指标和计算过于复杂的指标，运指标评价标准，对绩效指标进行审核，标准需表明各个指标分用鱼骨图对关键结果领域进行KPI指标分解与设计，下图是别应达到什么程度或水平。人力资源管理绩效评价的KPI指标设计鱼骨图。二、人民银行绩效审计的目标及内容绩效审计是对被审计单位履行职责过程中所使用资源的经济性(Economy)、效率性(Eficiency)~效果性(Efectiveness)比进行的审计，又称“3E”审计。近年来，我国日益重视绩效审计人力资源管理绩效评价的研究发展，审计署在~2008年至2012年审计工作规划》中明确指出要全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度。借鉴我国国家审计对政府部门绩效审计的目标定位和中国内部审计具体准则第25、26和27号中对经济性、效率性和效果性审计目的的要求，人民银行绩效审计目标同样，对人民银行绩效审计评价的其他5个关键结果领可以确定为：审查与评价被审计单位履行职责过程中人力、资域(Ⅺ)也进行KPI指标分解与设计，再依据“二八原理”及金、物资和信息等资源的取得、使用及管理的经济性，评价和实际经验总结，对绩效评价关键结果领域(KRA)、关键影响因提高被审计单位履行央行职责的效率和效果；评价及报告被素及KPI指标设定三级权重百分比，每级权重和为100％，可审计单位完成既定目标任务实现的程度及结果，为管理层节以得到人民银行绩效评价的KPI指标体系模板，如下表所示：约资源、改善管理、优化业务流程、增加组织价值和提高履职设定绩效评价关键结果领域权重为，关键影响因素权的水平、效率、效果服务。重为B，KPI指标权重为^，，每个KPI指标满分值为100分，54膏谬童融2011．11 央行实务基于KPI法的人民银行绩效评价指标体系模版续表整体目标促进被审计单位节约资源、改善管理、优化业务流程、增加组织绩效评价关价值，提高履职的水平、效率和效果键结果领域关键影响因素KPI评价指标KPI指及权熏及权重标权燕绩效评价关关键影响因素I