当前基层央行绩效审计浅析

《当前基层央行绩效审计浅析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、当前基层央行绩效审计浅析　　绩效审计也称“3E”审计，世界审计组织的审计准则中定义为“对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性的审计”。广泛开展绩效审计，是当今世界审计的主流，也是审计工作的发展方向。我国审计署在《XX-XX年审计工作发展规划》中明确提出，到XX年每年所有的审计项目都要开展绩效审计。　　对于承担着货币发行、支付清算和经理国库等职能的人民银行而言，业务引发风险的潜在可能性较大，一旦出现风险后造成的社会破坏性和影响力也极为严重，业务风险的存在客观上要求人民银行内审工作引入绩效审计；随着电子信息技术的广泛应用和人民银行职能的调整发展，传统的审

2、计模式已难完全适应当前的工作，以更先进的绩效审计来更替显得十分必要，也是促进基层人民银行提升内审效率的当务之急。为此，总行于XX年提出了内审转型的要求，目前在绩效审计的探索和实践方面已取得了一定成果，但相应的问题也随之产生。本文针对基层央行内部绩效审计存在的问题与对策作些探讨。　　一、绩效审计中存在的问题　　绩效审计影响不大，未引起审计对象的足够重视　　一是绩效审计是基层内审部门一项新的审计业务，审计对象普遍对该项审计业务的内容、目的和意义知之甚少，有的甚至错误的认为属非盈利机构的人民银行无需强调经济性、效率性和效果性，绩效审计没有开展的必要，从而对绩效审计不重视、不

3、理解、不支持，制约了基层央行绩效审计工作的有效推进。二是近年来基层行虽进行了一系列绩效审计项目，但真正发现深层次、让人耳目一新、令人震撼的管理性风险问题少之又少，有的即使有所发现，受披露限制影响，又不能完全反映，影响了项目的质量，降低了影响力。　　评价方法、评价指标权威性不足　　现行的绩效审计评价方法和评价指标，由于是在探索阶段，上级行往往以指导性意见下发，有的还是基层单位自身探索建立的，其权威性和影响力相对欠缺。缺乏评价绩效的标准是制约绩效审计开展的重要因素。绩效审计主要审计财务资金使用效益、管理效益和社会效益，央行绩效审计的对象千差万变，特别是对基层央行的各类考核

4、效益的定性指标远远高于定量指标，审计对象差异很大，审计评价标准难以统一，基层央行普遍未建立一套科学可行的绩效审计指标评价体系，从而制约了绩效审计工作的推广和试点进程。　　定性指标过多，定量指标过少，影响绩效分析的客观性　　人民银行作为执行货币政策、提供金融服务和维护金融稳定的非赢利性国家机关，其业务活动主要体现在社会效益和宏观影响方面，很多指标是无形的，无法直接量化。完全依靠审计人员的综合素质和对审计内容掌握的深度来主观判断，这些都给相关指标的评价带来很大困惑，也给绩效审计的整体评估带来直接困难，最终影响其评价的客观性。　　现行体制难以适应、内审人员综合素质较难达到绩

5、效审计的要求　　对领导决策行为的审计，是央行绩效审计的主要内容之一，由于各级分支行的内审部门，审计监督的权力和审计决策的执行，都受到本级党委和行长的制约，审计的独立性得不到充分的保证，很难在真正意义上起到对本单位领导的决策行为进行监督的作用。绩效审计既要查出问题，又要从宏观和微观的角度分析问题，要求审计人员既要有传统的合规性审计能力，又要有较强的口头沟通、文字综合、逻辑分析、综合判断能力，以便形成准确而客观的判断和分析，提出改进的对策和途径。就基层央行绩效审计来说，具有审计范围广泛、审计方法多样、审计结论具有建设性等特征，这对审计人员的素质和业务政策水平提出了更高的要

6、求，审计人员在结构上必须是具有高层次、高素质、多门类的专业人才，才能高质量地完成绩效审计工作。但目前基层央行绩效审计还处于探索阶段，内部审计的规范中也没有对绩效审计进行过规范，大部分内部审计人员对传统的审计技术比较熟悉，而对于计算机等现代审计技术不甚精通，综合分析能力不强，与绩效审计的高要求不相适应。　　二、化解绩效审计中存在问题的对策　　转变内部审计理念，加大绩效审计宣传力度　　树立知识化、信息化、和价值导向观念，通过各种渠道、采取多种形式，大力宣传绩效审计理念和实施绩效审计的必要性和重要性，使得央行各级分支行领导和广大员工，了解实施绩效审计的目的意义，充分认识到绩

7、效审计是央行内部审计发展的趋势，通过审计创造价值，并提升管理水平，将绩效审计纳入央行内部审计的主要工作内容，在现有条件下逐步增加绩效审计在内部审计工作中的比重，积累绩效审计的知识、技能和经验，把绩效审计作为提高央行资金使用效益的重要举措。加大绩效审计知识的普及力度，通过系统内网、宣传栏、知识讲座等方式加强绩效审计宣传，提高干部职工对绩效审计的认知度，实现审计对象从了解到支持配合的转变；并重视和利用好绩效审计成果，为绩效审计全面推广营造良联盟好的外部环境。　　建立绩效评价体系，促进绩效审计有序开展　　制订颁发规范性的绩效审计评价方法和指标。建议上级行针