zc2-中财-第2章货币资金

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1、学习目标:（1）了解金融资产的概念与内容；（2）熟悉库存现金的性质与范围，了解现金管理办法，掌握现金收付、现金清查及备用金的核算；（3）熟悉银行存款账户的开设和使用，了解银行存款管理制度，掌握银行结算的种类，掌握银行存款业务的会计处理；（4）掌握其他货币资金的内容及会计处理。第二章货币资金本章内容第一节金融资产概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金第一节金融资产概述金融资产：是指企业的下列资产：货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。货币资金是金融资产

2、中流动性最强的资产，分为库存现金、银行存款、其他货币资金。一、现金的性质与范围（一）现金的含义广义现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他持有的符合现金定义的票证等。狭义现金：是指存放在财会部门、由出纳人员保管的库存现金，包括人民币现金和外币现金。我国是广义和狭义并存；在财务会计中一般情况是指狭义的现金即库存现金。第二节库存现金（一）现金使用范围（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金（4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项（6

3、）出差人员随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星开支（8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出二、现金管理办法（二）库存现金的限额是指为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高限额。一般，3－5天的日常零星开支。特殊，≤15天的日常零星开支。二、现金管理办法（续）二、现金管理办法（续）（三）现金收支的规定★收入当天送存银行；★不能“坐支”；★收入开具收款收据；收款收据开具、收款、记账由不同人员经办；★从企业提取现金应写明用途，财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后予以支付现金；★特殊情况必须使用现金的，申请、经开户银行审

4、核后，予以支付现金；★其他规定：不得白条抵库，不准谎报用途套取现金，不准出租、出借银行账户，不准私设小金库等。三、现金收付的会计处理（一）现金业务处理程序参见教材图2-1、2-2（二）现金日常收付的核算1、收：当企业发生收取结算起点下的零星收入款、对个人的罚款、从银行提取现金等业务时会形成现金收入，应借记“库存现金”科目，贷记有关科目。借：库存现金贷：主营业务收入/银行存款/其他应收款等2、付：当企业将现金存入银行、在规定的使用范围内用现金进行各项支付时会形成现金支出，应借记有关科目，贷记“库存现金”科目。借：银行存款/应付职工薪酬

5、/其他应收款/管理费用等贷：库存现金【教材例2-1】三、现金收付的会计处理（续）【教材例2-1】中山公司5月发生下列经济业务：（1）公司零星销售取得现金351元（价款300元，增值税款51元）；（2）经理因出差预借差旅费800元，以现金支付；（3）以现金支付本月办公室电话费520元；（4）经理出差回来报销差旅费1350元，不足部分以现金支付。四、现金的清查1、现金短缺时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后处理：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（二

6、）库存现金的清查核算2、现金溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）【教材例2-2】【教材例2-2】中山公司5月不定期进行了两次现金盘点工作，发生下列现金清查业务：（1）公司第一次盘点，发现短款210元，原因待查；（2）经核查，上述现金短款系出纳不小心造成。公司向出纳发出赔偿通知书，从其工资中扣除短缺款；（3）公司第二次盘点，发现长款150元，原因待查；（4）经查实，上述款项系无法查明原因的长款，经单位领导

7、批准，将其作为公司的收入。五、备用金的核算企业为应付一些业务部门频繁或紧急的小额支出，可建立备用金制度。备用金的核算一般通过“其他应收款”或单独设立“备用金”账户进行核算。1、财务部门向业务部门拨付备用金时借：其他应收款——XX部门——备用金贷：库存现金2、业务部门向财务部门报账、财务补足备用金时借：管理费用等贷：库存现金【教材例2-3】【教材例2-3】中山公司财务部于2006年1月2日在总务处实行定额备用制度，每10天补足备用金。（1）1月5日拨付先进1000元给总务处。（2）1月15日总务处凭票报账，支付了报刊费150元、文具用

8、品费60元、差旅费390元，经审核予以报销，补足备用金。第三节银行存款一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立二、银行结算的种类（一）银行结算的种类1、银行汇票2、银行本票3、商业汇票4、支票