中财第二章货币资金

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1、第二章货币资金与应收款项第一节货币资金第二节应收款项第一节货币资金学习提要1．熟悉现金的定义、使用范围和会计处理2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；3．明确其它货币资金的内容极其会计处理；本章教学的重点、难点1．现金的管理2.银行存款的管理3．其它货币资金的核算一、现金（一）、  货币资金及其种类（二）、  现金的管理和核算（一）、货币资金及其种类1、货币资金的概念它是企业拥有的处于货币形态的资产2、货币资金的种类现金货币资金存放地点银行存款其他货币资金（二）现金的管理和核算1、现金的定义狭义：指企业的库存现金。广义：指库存现金、银行存款

2、和其他符合现金定义的票证。即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有价证券现金的定义（二）、现金的管理和核算2、现金的管理（现金的内控制度）1）.控制的内容：收入控制、支出控制、库存控制。2）.基本要点：（1）规定使用范围；（2）钱帐分开；（3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支；（4）建立定额备用金制度；（5）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查。3、现金的核算1）、凭证——现金收付款凭证2）、账簿——现金日记账：三栏式（收、支、存）现金总账：三栏式（借、贷、余）3）、核算：序时核算——登记现金日记帐分类核算——现金总分类核算——现金明

3、细核算（按币种）4）、核对：账证核对——日记帐与收、付款凭证；账账核对——日记账与总账账实核对——日记账与库存现金（三）现金清查的核算1.清查目的2.清查方法：实地盘点3.清查结果：帐实相符、盘盈、盘亏4.清查结果的帐务处理：分两步进行4.现金清查结果的会计处理第一步：调整账簿记录发现盘盈时借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢发现盘亏时借:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢贷:库存现金第二步：批准后处理转销盘盈时借:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)营业外收入——现金溢余(无法查明原因的)转

4、销盘亏时借:其他应收款——应收现金短缺款(应由责任人赔偿部分)——应收保险赔款(应由保险公司赔偿部分)管理费用——现金短缺(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢二、银行存款（一）、银行存款的定义银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。（二）、银行存款的管理四种银行帐户基本存款帐户一般存款帐户临时存款帐户专用存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户。一个企业只能开立一个基本存款帐户。是企业办理基本存款帐户以外的转帐结算和现金缴存业务的帐户。是企业因临时经营活动需要而开立的帐户，该帐户可办理转帐结算和存取现金。是企业因特

5、定用途需要而开立的帐户。（三）、银行结算方式票据信用卡汇票商业汇票银行汇票银行承兑汇票商业承兑汇票本票——银行本票支票汇兑委托收款托收承付信用证支付结算办法应收、应付票据其他货币资金银行存款其他货币资金1、银行汇票银行汇票是出票银行签发的、由其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。适合于单位和个人之间各种款项的结算。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。2、银行本票银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分定额本票与不定额本票两种，定额本票分为1000元、5000元、10000元和

6、50000元。适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月。3、商业汇票商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用。商业汇票的票据期限（延期付款期限）由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日内。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。4、支票支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给

7、给收款人或者持票人的票据。单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用。支票的提示付款期限为自出票日起10天。支票分现金支票、转帐支票及普通支票。5、汇兑汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分信汇与电汇两种。适用于单位、个体经营者和个人之间各种款项的结算，方便汇款人主动付款。（四）、银行存款的核算1、凭证——银行存款收付款凭证2、账簿——银行存款日记账：三栏式（收、支、存）银行存款总账：三栏式（借、贷、余）3、核算：序时核算——登记银行存款日记帐分类核算——银行存款总分类核算——银行存款明细核算（按币种）4、核对：账证核对——银

8、行存款日记账与收、付款凭证；账账核对——日记账与总账账单核对——日记账与银行对账单（五）、银行