中财第二章货币资金(I)

《中财第二章货币资金(I)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章货币资金2021/8/181第二章货币资金第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金2021/8/182一、现金的管理（一）现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。第一节现金2021/8/183会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念第二章货币资金2021/8/184现金的特征1.货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、

2、会计记录的货币单位的作用。2.通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各项费用或者偿还其他各项债务。3.流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。可以在一定范围内自由流动。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。第二章货币资金2021/8/185（二）现金的使用范围与库存现金限额1.现金的使用范围（要记住）（1）职工工资、津贴（2）个人的劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品或其他物资的款项（6）出差人员随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元）（

3、8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出第二章货币资金2021/8/1862.库存现金限额（1）企业的库存现金的最高限额（2）3天至5天的日常零星开支所需的现金。（3）边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。（4）每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行（5）如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。第二章货币资金2021/8/187（三）现金的内部控制1.实行职能分开原则。要求库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。2.现金收付的交易必须有合法的原始凭证。3.建立收据和发票的领用制度。4.加强

4、监督与检查。5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个人长期从事出纳工作。第二章货币资金2021/8/188二、现金的核算（一）现金的序时核算＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记，每日结出余额并进行账实核对、账账核对。＊如何设置:采用三栏式日记账方法是设置与登记现金日记账第二章货币资金2021/8/189本月合计及余额131518本日合计及余额1151499310391现付0001支付差旅费600其他应收款银付210001提现银行存款1000……………………………月日200×年凭证借方对方科目摘要余额贷方

5、号数种类现金日记账第二章货币资金2021/8/1810（二）现金的总分类核算为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”总账。＊是资产类账户，借方记现金增加数，贷方记现金减少数，余额在借方。第二章货币资金2021/8/1811现金总账现汇收2280001收入1105028现汇付0001付出1490028现汇收0002收入3900本月合计及余额131518200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计及余额149502814900568借第二章货币资金2021/8/1812（三）现金核算业务举例：[例1]利达公司发生有关现金的收入业务如下：开出现金支票一张，

6、从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷：银行存款1000销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。借：库存现金300贷：主营业务收入300第二章货币资金2021/8/1813[例2]利达公司发生有关现金支出业务如下：职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。借：其他应收款—马林1000贷：库存现金1000马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。借：管理费用1200贷：其他应收款—马林1000库存现金200第二章货币资金2021/8/1814[例3]以现金支付职工工资50000元。借：应付职工薪酬50000贷：库存现金50000[例4]用现金购买800

7、元的办公用品。借：管理费用800贷：库存现金800第二章货币资金2021/8/1815（三）备用金的核算＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。＊有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24＊备用金的总分类核算：（1）应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。（2）在备用金数额较大或业务较多的