中财-第二章 货币资金

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1、2012/5/4中级财务会计（一）第二章货币资金厦门大学国际学院洪镔博士厦门大学国际学院洪镔博士第二章货币资金第一节货币资金概述•第一节货币资金概述•一、定义与内容：货币资金是指企业拥有的处于货币形态的资金，一般包括现金、银行存款和其他货币资金。•第二节现金•二、属性：流动性最强的资产•三、管理：•第三节银行存款•1、聘用合格职员（道德）•第四节其他货币资金•2、明确各个岗位的责任•3、严格的授权审批制度（越权）•4、岗位不相容（分离、制约及监督）•5、岗位轮换•6、加强监督第二节现金第二节现金

2、1、现金的定义：2、现金的管理•狭义：硬币和纸钞•规定使用现金收付的范围P108；•广义：企业可以动用的货币资金，包括库存现金和金融机构存款•规定库存现金的金额；•不准坐支现金；2、存放地点：在企业财会部门(如在其他部门则属备用金，在“其他应•钱账分开；收款”账户中核算）；•严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是否相符3、由谁管理：出纳员；4、用途：用于日常零星开支等；5、范围：包括人民币和外币。12012/5/4第二节现金现金收入和现金支出业务的核算3、现金的会计核算例题：会计分录：•

3、对现金收入和现金支出业务的核算（“账实相符、账账相符”）•A公司的财会人员2008年9（1）从银行提取现金备用，应编制会计分录•对现金短缺或者溢余的核算（“待处理财产损溢”）月30日签发支票一张，从银行如下：•借：库存现金10000•对库存备用金的核算（“备用金”是什么科目？）存款账户提取现金10000元备•贷：银行存款10000用。当日，公司员工李红出差（2）李红借支差旅费，应编制会计分录如下：预借差旅费2000元、办公室主•借：其他应收款——李红2000任凭餐费发票报销业务招待费•贷：库存现

4、金2000300元。A公司的会计处理如下：（3）办公室主任报销招待费，应编制会计分录如下：•借：管理费用——业务招待费300•贷：库存现金300现金收入和现金支出业务的核算现金短缺或溢余的核算例题:会计分录：例题:•借：管理费用1800B公司2008年11月1日在现金清查中发现现金溢余50元，尚待查明•（续）A公司员工李红出差回来，•库存现金200原因。假定溢余的现金无法查明原因，报经批准处理。B公司的会计处理报销差旅费1800元，交回现金•贷：其他应收款－李红2000如下：200元。（1）发现

5、现金溢余，应编制会计分录如下：•如李红报销差旅费2100元，经借：库存现金50资产类、过渡性质审核补付李红现金100元，则应•借：管理费用2100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50作如下会计分录：•贷：其他应收款－李红2000（2）批准处理后，应编制会计分录如下：•库存现金100借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：营业外收入——现金溢余现金短缺或溢余的核算现金短缺和溢余的核算小结：•现金溢余•现金短缺例题:发生时：发生时：C公司2008年10月31日在现金清查中发现现金短缺

6、10元，尚待查明借：库存现金借：待处理财产损溢原因。上述短缺的现金无法查明原因，报经批准处理。C公司的会计处理如下：贷：待处理财产损溢贷：库存现金处理时(区分是否能够归属)：（1）发现现金短缺，应编制会计分录如下：处理时：•属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10•属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借：待处理财产损溢贷：库存现金10借：其他应收款贷：其他应付款（2）批准处理后，应编制会计分录如下：贷：待处理财产损溢•属于无法查明原因的现金溢余，经借：管理费用—

7、—现金短缺10批准后，•属于无法查明其他原因，经批准后处理，贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10借：待处理财产损溢借：管理费用－现金短缺贷：营业外收入－现金溢余贷：待处理财产损溢22012/5/4延伸--“待处理财产损溢”延伸--“待处理财产损溢”定义待处理财产损溢的主要账务处理：流动资产-存货盘亏：•待处理财产损益是资产类（1）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、2007年4月末，某企业在资产清查中材料盘亏100000元，经批准科目。“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢

8、”科目。作为管理费用处理。增值税税率为17%，账务处理为：•属于过渡科目,主要核算企业在财产清查过程中查明盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记“待处理财产盘亏时：的各种财产的盘盈、盘亏损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。借：待处理财产损溢117000和损毁的价值。（2）盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，盘亏的固•企业清查的各种财产的损定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、贷：原材料100000溢，应于期末前查明原因，“库存商品”、“固定资产”等科目。涉及增值税的