中财 货币资金.ppt

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1、流动资产核算资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，包括财产、债权和其它权利。特点：1、过去的交易或事项所形成的（现实的不是预期的）2、企业拥有或者控制的资源3、必须预期会给企业带来经济利益4、能以货币计量流动资产核算资产分类：1、按其是否具有实物形态：有形资产和无形资产2、按其来源不同：自有资产和租入资产3、按其流动性不同：流动资产和非流动资产流动资产分为：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等非流动资产分为：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等货币资金核算货币资金（广义现

2、金）：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。特点：流动性极强按其存放地点及用途的不同分为：库存现金、银行存款、其他货币资金货币资金内部控制制度货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责。12货币资金收支业务的会计处理程序制度化。3货币资金收支业务与会计记账分开处理。4货币资金收入与货币资金支出分开处理。5内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念第一节现金第一节现金（一）现金管理制度1、现金使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各

3、种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；向个人收购农副产品和其它物资的价款；出差人员必须携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其它支出第一节现金2、库存现金的限额（开户银行核定）库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区的单位最多不超过15天日常零星开支的需要确定，超过部分应存入银行3、现金的内部控制实行职能分开原则现金收付的交易必须有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度加强监督与检查企业的出纳人员应定期进行轮换第一节现金第一节现金4、

4、现金收支的规定现金收入当日应足额存入银行，不得“坐支”现金。不得“白条抵库”（不符合财务制度的凭证）不准谎报用途套取现金不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现金不得“公款私存”不得设置“小金库”(二)现金的序时核算涵义：根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。方法：设置与登记现金日记账（三栏式）注意事项：日清月结盘点制度比较余额与限额库存现金现金核算的凭证为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务的贷方科目填制记账凭证。(三)现金的总分类核算原始凭证审核记账凭证现金收讫现金付讫审核登账第一

5、节现金现金收入和提取现金借：库存现金贷：有关会计科目现金支出和存放现金借：有关会计科目贷：库存现金备用金的核算备用金的涵义：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金账户设置：设置“其他应收款”或“备用金”账户按领取备用金的单位或个人设置明细账备用金制度分类：定额备用金制度：企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间报销时，补足原核定金额的差额。非定额备用金制度：报销后即注销，现金不再留在业务人员处。备用金的核算备用金核算举例——定额备用金核算例：某企业会计部门为管理部门设置了5000元的定额备用金。会

6、计部门支出现金，分录为：备用金的核算借：其他应收款——XX5000贷：库存现金5000例：管理部门使用现金后，向财务部门报销3000元，同时补足差额。分录为：借：管理费用——XX3000贷：库存现金3000第一节现金（四）现金清查的核算现金清查通过实地盘点，定期（每日、月末、年末）或不定期，以确定实存数和账存数是否相符的一种专门方法。账户设置：待处理财产损溢（暂记账户）第一节现金1、现金盘盈时，借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢报批处理，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入第一节现金2、现金盘亏及毁损现金盘亏，借：待处理财产损

7、溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金报批处理，借：管理费用借：其它应收款（过失人的赔偿额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第一节货币资金核算二、银行存款银行存款是指企业存放银行或其它金融机构的货币资金。（一）银行账户的管理基本存款账户（一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，提取现金）一般存款账户（不可提取现金）临时存款账户（异地临时采购专户，可提现金）专用存款账户（专款专用）第一节货币资金核算（二）银行结算方式（九种）同城结算方式（支票、银行本票）异地结算方式（银行汇票、汇兑、托收承付）同城异地结算方式（委托收款、商业汇票信用卡）国际结算方式（信用

8、证）第一节货币资金核算同