中财第2章货币资金及应收款项

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1、1第二章货币资金及应收款项通过本章的学习，掌握货币资金的会计处理；货币资金的管理与控制；应收票据业务的会计核算；应收账款的会计核算；预付账款及其他应收款的核算；坏账准备的计提范围、计提方法与账务处理。学习目的一、货币资金货币资金业务及相关会计处理货币资金管理与控制2货币资金及应收账项2货币资金及应账项（一）现金1.现金的定义现金是流动性最强的一项货币性资产。现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和外币现金。2.现金一般业务核算经济交易与事项

2、账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：现金、银行存款3.现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：现金其他应收款（责任人、保险

3、公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢1.银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户（二）银行存款与其他货币资金基本存款账户指企业办理日常转账结算和现金收付账户。一般存款账户指在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。临时存款账户指企业因临时经营活动所需而开立的账户，可以办理转账结算，也可以根据国家现金管理规定存取现金。专用存款账户指企业因特定用途需要所开立的账户。2.银行转账结算方式三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（

4、托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）2货币资金及应收账项（1）银行汇票是指银行应汇款人的请求，在汇款人按规定履行手续并交保证金后，签发给汇款人并交付收款人的一种汇票。银行汇票的特点①、范围：单位和个人；同城、异地；②、灵活、票随人到、兑现性强；③、可转账，“现金”字样的可提现；④、付款期限：一个月；⑤、可背书转让。（2）银行本票是银行签发的，承诺自己见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票的特点①范围：单位和个人；同城；②有不定额和定额两种，定额本票面额有1000元、5000元、10000元和50000元；③银行签发，保证

5、兑付，信誉高，可背书转让④付款期限：最长2个月。（3）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的特点①范围：单位；同城或异地；②付款期限：最长6个月；③可背书转让或贴现；④按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（4）支票出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的特点①范围：单位和个人；同城；②有现金支票和转账支票两种形式③提示付款期：10日；④可背书转让。（5）汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇

6、。（6）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分为邮寄和电报。（7）信用卡是指商业银行向个人和单位发行的凭以向特邀单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。（8）托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。结方式算种类同城异地付款期限使用账户银行汇票现金、转账同、异自出票日起1个月内其他货币资金银行本票定额本票不定额本票同自出票日起不超过2个月其他货币资金商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票同、异自汇票到期日起10日内应收票据应付票据支票现金、转账同自出票日起

7、10日内银行存款信用卡金卡、普通卡同、异其他货币资金汇兑信汇、电汇异银行存款委托收款邮寄、电报同、异付款人收到付款通知次日起3日内应收账款、银行存款托收承付验单付款验货付款异3天10天应收账款、银行存款银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。！3.其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款2货币资金及应收账4.银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡

8、信用证商业汇票银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款其他货币资金