《税法的原理与制度》ppt课件

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1、税法的原理与制度一、税收的概念、特征与职能（一）税收的概念与特征税收，或称租税、赋税、捐税、税金，是国家为实现公共职能而凭借政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。属性：强制性：国家强制力保证实施固定性：法律预先规定，纳税人和征税机构不得违反无偿性：国家对纳税人不支付对价税收的特征：对“三性”的展开国家主体性公共目的性政权依托性单方强制性无偿征收性标准确定性（二）税收的职能1、分配收入：基本职能国家获取财政收入的主要手段对社会收入进行再分配2、宏观调控影响各类主体的实际收入及其运用，配置资源用各种手段稳定经济波动3、保障稳定“反周期”的调控作用促进

2、社会分配公平，有助于保障社会稳定二、税收的分类与税制结构（一）税收的基本分类征税的对象：商品税（流转税）、所得税、财产税、行为税税负能否转嫁：直接税、间接税税权的归属：中央税、地方税课税的目的：财政税、调控税（二）税制结构一国的税收体系由哪些税种、税类组成，比例关系、互补性如何单一税制：一个税种，或者一个税种为主，辅以其他个别税种复合税制：多种不同的税种组成，协调互补主税种的选择：多为商品税或者所得税财产税常作为地方税的主要税种三、税法的概念、特征与体系（一）税法的概念税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称税法的调整对象：税收体制关系、税收征纳关系（

3、二）税法的特征经济性规制性成文性强制性技术性（三）税法的体系税法税收体制法税收征纳法征纳实体法征纳程序法商品税法所得税法财产税法四、税法的基本原则（一）税收法定原则税法主体的权利义务必须由法律加以规定，不符合构成要素的，任何主体不得征税或者减免征税课税要素法定课税要素明确稽征合法思考：税收规范性文件的效力如何？案例：某公路建设工程公司承接了某县境内的高速公路路段施工工程，从当地购买了10万余立方米的河沙、河卵石作为路基建材。该县地税局根据所在省地税局的有关税务文件，核定建设公司应缴纳资源税20万元，责令限期缴纳。建设公司收到处理决定书后，以“河沙、河卵石不属于《中

4、华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则中列举的应纳税矿产品”为由，主张自己不应当成为纳税人，不应缴纳，并向该县地税局的上级主管税务局提出行政复议申请。该上级主管局维持了原税务处理决定。建设公司又以“县地税局仅凭省级行政主管部门的规范文件认定其为资源税纳税人不当”为由，提起行政诉讼。如何理解“税收法定”原则中的“法”？法院应如何判决？税收规范性文件是各级税务机关为落实税收法律，在权限内制定的除行政法规、规章之外的具有约束力的决定、命令、通知、公告等，是实施法律、法规、规章的辅助，不是对法律、行政法规的解释和补充。这些规范性文件从属于行政法规、规章，但是基于其制定主

5、体的权限限制，不得设定强制手段、行政处罚等内容。税收的依据/税法的渊源：法律得到授权的行政法规（课税要素不可授权）部门规章、地方规章尽可作为税务诉讼的参照（二）税收公平原则国家征税应使各纳税人的负担与其能力相适应，并使得纳税人之间的负担水平保持平衡横向公平：经济能力相当的人应当缴纳相同数额的税收纵向公平：经济能力不同的人应当缴纳不同数额的税收通过普遍征税和平等征税体现“量能课税”（三）税收效率原则国家征税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，有利于提高税务行政的效率税收经济效率原则：保障经济的良性有序发展，实现资源配置的目标，不给纳税人产生额外负担税收行政

6、效率原则：应以最小的税收成本区获得最大的税收收入，包括控制行政管理费用和纳税人为了实行有关税务行为所付出的费用五、课税要素（一）概念课税要素（要件）是国家有效征税的必备条件，不符合要素的，国家不得征税（二）分类税收实体法要素：确定征税范围、广度、深度税收程序法要素：保障纳税人的有效行为（三）实体法要素的内容1、征税主体国家享有征税权国家授权的行政机关具体行使征税权我国的主要机关：税务机关、海关、财政机关2、纳税主体依照税法规定，直接负有纳税义务的主体包括自然人、法人和非法人组织3、征税客体征税的直接对象或标的：对什么征税包括商品、所得、财产4、税目与税基（计税依据

7、）税目是税法规定征税的具体项目，是征税对象在“质”上的具体化（如烟、酒等十多种税目）税基是根据税法所确定的用来计算纳税额的基数，是征税对象在“量”上的具体化（如“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额”）。5、税率应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率比率税率：对同一征税对象，不论数额大小，均按照同一比率基数应纳税额（商品税）累进税率：随着征税对象数额的增长，税率也逐级提高（个人所得税的工资薪金、土地增值税）定额税率：按征税对象的一定计量单位直接规定固定的税额（汽油的消费税、车船使用税）6、税收特别措施税收优惠措施税收重课措施（四）程序

8、法要素的内