《税法基本原理》PPT课件

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1、第一章税法基本原理学习目标：通过本章的学习，认识税收的特征、职能及其在社会经济发展中的作用；明确税收法律关系的主体和客体；了解我国现行税法体系的构成；掌握税收的分类及税收实体法的构成要素，为学习本课程打下良好的基础。第一章税法基本原理1.1税收概述1.2税法与税收法律关系1.3我国现行税法体系的构成1.4税收实体法的构成要素1.1税收概述1.1.1税收的概念1.1.2税收的特征1.1.3税收的职能1.1.4税收的分类1.1.1税收的概念税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利并按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配取得财政收入的一种形式。1）税收是国家取得财政收入的一种形式；2）国家征税

2、的目的是履行其职能的需要；3）国家征税凭借的是政治权利；4）税收借助法律形式进行；5）税收属于分配范畴，分配的对象是社会产品或国民收入。1.1.2税收的特征1）强制性2）无偿性3）固定性1.1.3税收的职能1）组织财政收入2）调节经济1.1.4税收的分类1）按课税对象为标准流转税所得税资源税财产税行为税税收1.1.4税收的分类2）以计税依据为标准从价税从量税税收1.1.4税收的分类3）以税收负担能否转嫁为标准直接税间接税税收1.1.4税收的分类4）以税收与价格的关系为标准价内税价外税税收1.1.4税收的分类5）按税收征管和支配权限为标准中央税地方税共享税税收1.2税法与税收法律关系1.2.1

3、税法与税收的关系1.2.2税收法律关系1.2.1税法与税收的关系税法与税收的关系密不可分。税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是税收的存在形式，税收是税法所确定的具体内容。1.2.2税收法律关系1)税收法律关系的概念和特点概念：税收法律关系是税法所确认和调整的国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）财产所有权或支配权单向转移。1.2.2税收法律关系2)税收法律关系的构成要素（1）税收法律关系的主体①征收主体。具体包括税务机关、海关和财政机关。②纳税主体③其他税务当事人（2）税收

4、法律关系的客体指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象，一般就是征税对象。（3）税收法律关系的内容指税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义务。1.2.2税收法律关系3)税收法律关系的产生、变更、消灭产生是指税收法律关系主体之间权利义务关系的形成；变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、客体和内容发生变化；消灭是指税收法律关系的终止。1.2.2税收法律关系4)税收法律关系的保护税收法律关系保护是指对侵犯税收法律关系主体权利的行为和不履行法定义务者，依法追究其税收法律责任。保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。1

5、.3我国现行税法体系的构成1.3.1按税法的内容分类1.3.2按税法的法律级次分类1.3.1按税法的内容分类税法税收实体法税收程序法1.3.2按税法的法律级次分类税收法律税法税收法规税务规章1.4税收实体法的构成要素1.4.1纳税人1.4.2课税对象1.4.3税率1.4.4其他要素1.4.1纳税人1)纳税人的概念纳税人是纳税义务人的简称，它是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（1）自然人（2）法人1.4.1纳税人2）与纳税人相关的概念（1）负税人：最终负担税款的单位和个人。（2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个

6、人。（3）代征代缴义务人：也称委托代征人，是指受税务机关委托而代征税款的单位和个人。（4）税务代理人：是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内，为纳税人、扣缴义务人代为办理各项税务事宜的单位或个人。1.4.2课税对象1）课税对象的概念又称征税对象，是税法中规定征税的标的物。课税对象解决征税的依据，即对什么征税这一问题。不同的税种有不同的征税对象，一种税区别于另一种税的主要标志就是征税对象的不同。1.4.2课税对象2）与课税对象相关的概念（1）计税依据：又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。（2）税目：是课税对象的具体项目，是课税对象在应税内容上的具体化，体现征税的广度。（3）

7、税源：指税款收入的来源，即各种税收收入的最终出处。1.4.3税率1）税率的概念税率是应纳税额与课税对象数量之间的比例。税率是计算税额的尺度，代表征税的深度。2）税率的形式（1）比例税率（2）定额税率（3）复合税率（4）累进税率（1）比例税率比例税率，是指对同一征税对象不论数额的大小只规定一个比例的税率形式。（1）统一比例税率（2）差别比例税率（3）幅度比例税率（2）定额税率定额税率又称固定税额，这种税率对单位