《税法基本原理》PPT课件.ppt

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1、税法柯小霞会计10级第1章税法学总论【教学目标】通过本章的学习，认识税收的特征、职能及其在社会经济发展中的作用；明确税收法律关系的主体和客体；了解我国现行税法体系的构成；掌握税收的分类及税收实体法的构成要素，为以后各章的学习打下良好的理论基础。第1章税法学总论【重点内容】税收的概念和特征、税收的分类、税收法律关系；税法的原则和作用、税法的概念、税法构成要素、税法的分类。【难点内容】税收法律关系；税法构成要素、税法的分类。1.1税法学绪论一、税法学研究的历史进程二、税法学的学科属性（一）税法学的基本性质1.税法学是研究税法现象及规律的

2、一门法学学科。2.税法学是涉及多方面学科知识的一门边缘性学科。3.税法学是理论密切联系实际的一门应用性学科。1.1税法学绪论（二）税法学的研究对象（三）税法学的基本特征1.研究内容的规范性2.专业基础的广泛性3.理论知识的实践性（四）税法学的学科体系1.税法学总论2.税收实体法研究3.税收程序法研究1.1税法学绪论三、税法学与其他学科的关系1.税法学与经济法学的关系2.税法学与财政学的关系3.税法学与税收学的关系4.税法学与会计学的关系1.2税收概述一、税收的概念税收是国家为了行使其职能，凭借政治权利，依据一定的法律标准，强制地、无

3、偿地参与社会产品分配取得财政收入的一种方式。（1）税收是国家取得财政收入的一种形式（2）国家征税的目的是履行其职能的需要（3）国家征税凭借的是政治权利（4）税收借助法律形式进行（5）税收属于分配范畴，分配的对象是社会产品或国民收入二、税收的特征（1）税收的无偿性（2）税收的强制性（3）税收的固定性三、税收的职能（1）税收的财政职能（2）调节经济的职能（3）税收的管理职能四、税收的产生（一）税收产生的条件1.税收产生的前提条件—国家的产生和存在。2.税收产生的经济条件—私有制的存在和发展。（二）税收产生的过程1.夏商周时期的“贡助彻”

4、—雏形阶段2.春秋时期鲁国的“初税亩”—成熟阶段1.3税法基本理论一、税法的概念税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税活动的权利与义务关系的法律规范的总称。二、税法的分类（一）以税法内容和功效为标准的分类税收基本法税收实体法税收程序法（二）根据征税对象，可以将税收划分流转税所得税财产税行为税资源税（三）根据税收负担能否转嫁，可以将税收划分为直接税间接税（四）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税地方税中央地方共享税（五）根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税从量税（六）根据税收与价格的关系为标准

5、分类，可将从价计征的税种分为价内税价外税1.4税收法律要素一、税收法律关系1.税收法律关系的概念税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。特点：（1）主体的双重性。主体的一方只能是国家。（2）纳税的义务性。体现国家单方面的意志。（3）权责的相对性。权利义务关系具有不对等性。（4）财产的转移性。财产所有权或支配权单向转移。2.税收法律关系的构成要素（1）主体征税主体纳税主体其他税务当事人（2）客体：即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。（3）内容：税收法律关系的内容

6、就是主体所享有的权利和所应承担的义务。（4）税收法律关系的产生、变更、消灭（5）税收法律关系的保护二、税法的构成要素（一）纳税义务人1.概念：纳税义务人简称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织，也称纳税主体。2.其他相关概念（1）负税人（2）扣缴义务人。是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。（3）代征代缴义务人（4）税务代理人（二）征税对象1.概念：征税对象又称课税对象或课税客体，是税法中规定的征税的目的物，是纳税的客体，是国家据以征税的依据，是一种税区别另一种税的主要标志。2.相关

7、概念（1）计税依据（2）税目：税目是各个税种所规定的具体征税项目。（3）税源（三）税率税率是应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算税额的尺度。主要有：1.比例税率统一比例税率差别比例税率幅度比例税率2.定额税率单一定额税率地区差别定额税率分类分项定额税率3.复合税率4.累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率四、其他要素1.减税、免税减税和免税起征点免征额2.附加、加成税收附加税收加成3.纳税环节一次课征制多次课征制4.纳税期限按期纳税按次纳税按年计征，分期预缴5.纳税义务发生时间6.纳税地点