《税法原理删除》PPT课件

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1、税法——国家税收2021/9/151提醒——课堂纪律要求请同学们以班为单位按学号从左至右就座平时成绩总计40分，成绩以课堂表现，课后习题为评定标准。期末成绩评定公式=卷面分数*60%+平时成绩（案例1）强调：期末之前不划考试重点，本学期考试补考率争取控制在15%以内。2021/9/152提醒——课堂纪律要求迟到、早退、违反课堂纪律者均按旷课处理每旷课一次扣10分，缺课四次者考试不及格旷课达总学时三分之一者，取消考试资格（案例2）。本学期将奖励积极协助老师开展教学工作的部分同学，期末成绩85分以上，名额在10人左右。（案例3）。2021/9/153本学科重要性介绍国家——需要企业—

2、—重视（税务筹划）个人——规划会计从业——财经法规与会计职业道德（？）初级职称——经济法（分值75%）（免修）中级职称——中级经济法（分值35%）注册会计师——税法注册税务师——税法1、税法2、税务代理实务2021/9/154第一章税法原理与基本概念一、税制要素二、税收的分类三、现行税制体系这一章非常重要！！！2021/9/155税收与税法税收，就是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。2021/9/156一、税制要素税制要素亦称

3、税收或税法要素，是指构成税收法律制度的共同因素。纳税环节纳税期限减税免税纳税人征税对象税率2021/9/157（一）纳税人纳税人是纳税义务人的简称，亦称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。2021/9/158纳税人与负税人区别和联系负税人：实际负担税款的单位和个人不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。2021/9/159扣缴义务人扣缴义务人是税法上规定的负有扣缴税收义务的单位和个人，他并不一定是纳税义务人，也不发生自身的纳税义务，有

4、可能仅是代行税务机关职责向纳税人扣收税款的中介人。纳税人是承担纳税义务的纳税主体，而扣缴义务人直接负有税款的扣缴义务，应当按照规定代扣税款，并按期、足额地缴库。2021/9/1510扣缴义务人分类代扣代缴义务人（个人所得税）有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。代收代缴义务人（消费税）有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。代征代缴义务人（车船税）因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。2021/9/1511留胡须也能成为征税对象法国国王法兰西一世(1515~1547年在位)有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球

5、之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的?于是规定只有贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，1553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。真可谓巧立名目。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。2021/9/1512（二）征税对象征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，即国家征税的标的物。征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限，凡列入征税范围的都要征税。2021/9/1513（二）征税对象税目

6、是指税法上规定的应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。2021/9/1514（二）征税对象计税依据是指计算应纳税额所依据的标准。一般来说，从价计算的税收以计税金额为计税依据。计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。从量计算的税收以征税对象的重量、容积、体积、面积、数量为计税依据。2021/9/1515课税对象与计税依据关系课税对象与计税依据关系计税依据举例一致价值形态所得税不一致实物形态房产税耕地占用税车船税2021/9/1516关于车船税征管若干问题的公告车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾

7、数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。国家税务总局公告2013年第42号2021/9/1517【例题1】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是A.企业所得税B.耕地占用税C.车船税D.土地使用税E.房产税2021/9/1518（三）税率税率是应征税额占单位课税对象的比例。定额税率比例税率累进税率2021/9/1519定额税率（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。（2）目前使用：土地使用税、