国际注册内部审计师考试-经典习题讲解-内部审计在治理、风险和控制中的作用

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1、35/36典型例题[例题]一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层己表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》:A.与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性B.为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务C.因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作D.与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识[答案]C[解析]在不具备适当的知识和

2、技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210。《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求，这些审计师都没有这方面的技术。[例题]为了将风险进行优先排序，并确定可行的审计范围，审计师应该：（1）获取或编制显示所有人员职责关系的现行组织结构图；（2）编制主要部门的操作流程图，显示关键控制点；（3）安排一次启动会议，以便获取管理层的投入。A.只有（1）是对的；B.只有（3）是对的；C.只有（1）和（2）是对的；D.（1）、（2）和（3）都对。[答案]D[解析]《内部审计实务标准》第2201条实务公告

3、第4款建议管理层中需要了解审计业务的人都应该得到相关信息。内部审计部门应该与负责即将接受审计活动的管理人员一起开会。实务公告2210.A1第1款建议内部审计师应该获取关于被审计活动的背景资料，其中包括机构信息，如雇员的人数和姓名、骨干人员、岗位说明等内容。实务公告2210.A1第4款建议对管理报告和研究结构进行检查，需要绘制流程图和记录关键控制活动。因此，只有Ｄ符合以上标准。[例题]当审计计算机安全时，内部审计师一般不：A.检查控制有效性；B.检查应急程序和文档标准；C.进行实质性测试；D.检查人事政策和实践。[答案]C[解析]实质性测试不是针对控制的。[例题]以

4、下哪项关于内部审计师在发现舞弊方面应负责任的说法不正确的？A.如果出现危险信号，审计师应该发现舞弊。B.审计师应该拥有充分知识，正确识别表明可能已发生舞弊的有关迹象。C.审计师应该发现姑息舞弊发生的控制薄弱环节。D.审计师应该拥有充分只是评估舞弊迹象，以确定是否应该开展舞弊调查。35/36[答案]A[解析]根据《准则》规定，如果出现危险信号，审计师应该发现舞弊说法不正确。[例题]在审计师开展以下哪项工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益？A.主要强调整个企业的风险；B.考虑企业各层面的活动；C.审查专门项目和新计划；D.验证附属财务和

5、运营数据。[答案]A[解析]在审计师开展主要强调整个企业的风险工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益。[例题]在应用风险模型制定审计计划时，至关重要的一点是审计执行主管考虑以下哪项内容：A.上次审计的结果B.外部审计师来年的计划内审计造访C.管理方向和目标的最新或预期变化D.未来董事会会议的日期[答案]C[解析]根据准则规定。在应用风险模型制定审计计划时，至关重要的一点是审计执行主管考虑管理方向和目标的最新或预期变化。这是开展内审工作的本和基础。[例题]内部审计部门最近有两位审计师离开，但由于预算紧张，无法马上聘用新人，面对上述资源减

6、少的情况，要高效完成未来业务，以下哪种做法最不可取？A.应用自我评价调查问卷来实现审计目标。B.在审计计划、抽样和文件处理过程中应用信息技术。C.从审计业务工作表中取消咨询业务。D.利用目前没有被审计的业务部门的可用人员。[答案]C[解析]不能随便取消审计计划。[例题]以下哪项内容有助于对风险进行准确的优先排序？Ⅰ.对风险影响的评估Ⅱ.对以前审计发现的审查Ⅲ.当前的财务报表Ⅳ.行业统计数据和考核情况A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的B.只有Ⅰ和Ⅳ是对的C.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的D.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的[答案]C[解析]对风险影响的评估、对以前审计发现的审查.当前的财务报革有助于对

7、风险进行准确的优先排序。35/36[例题]某公司已成立环境审计处，但把该处作为公司法律部门而不是内部审计部门的一部分，而且环境审计处直接向审计委员会报告。董事会已要求审计执行主管就环境风险是否得到恰当处理提供年度意见。在此种情况下，审计执行主管应该向审计委员会提供哪项建议？A.内部审计部门应该在所有环境审计报告中审查这些建议。B.内部审计部门应该与环境审计师讨论审计结果。C.内部审计部门应该定期对环境审计处开展质量保证检查。D.内部审计部门应该在一些内部审计业务中包括对环境问题的检查。[答案]D[解析]环境问题应该包括在审计范围中。[例题]在良好的管理环境下,内部

8、审计部门将