2011税法教师提示总结

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1、代扣代缴和代收代缴的区别代扣代缴是指持有纳税人收入的单位和个人从持有的纳税收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的行为。包括：（1）向纳税人支付收入的单位和个人；（2）为纳税人办理汇总存贷业务的单位。代收代缴是指与纳税人有经济往来业务的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的行为。包括：（1）委托加工单位；（2）生产原油重油的单位。两者的区别：代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入从中直接扣除纳税人的应纳税款。代收代缴义务人在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。在税收法律关系中，扣缴义务人是一种特殊的纳税主体，在征税主体与纳税主体之间。一方面，代扣

2、、代收税款时，它代表国家行使征税权；另一方面，在税款上缴国库时，又在履行纳税主体的义务。包装物租金的总结1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。-21-2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。3、包装物已作价随同产品销售，但为促使

3、购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果是酒类包装物（除啤酒、黄酒之外）押金与上述处理一致，即在收取时计征增值税和消费税；如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金缴纳增值税。企业所得税，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。【提示标题】军队空余房产租赁收入营业税房产税的问题根据《关于暂免征收军队空余房产租赁收入营业税房产税的通知》规定，暂免征收军队的空余房产租赁收入的营业税、房产税，同时，暂免征收营业税、房产税的军队空余房产，在出租时必须悬挂《军队房地产租赁许可证》，以备有关部门查验。【提示标题】生产销售环节与零售环节区分？生产

4、环节，是指生产消费品的企业对外销售的环节，只要是生产企业对外销售，不论销售给谁，都是生产销售环节。-21-零售环节，是指面向最终消费者的销售环节，不论谁在销售，只要顾客是最终消费者，就属于零售环节。这两个环节可能存在交叉，如果生产企业直接对消费者销售，则同时属于生产环节和零售环节，那么生产环节征税的，和零售环节征税的，都要征收消费税。【提示标题】举例说明独立核算和非独立核算的关系？独立核算是与非独立核算是相对应的。独立核算指的是一个部门自己单独进行收入、成本、利润的核算，并且单独进行申报纳税；非独立核算指的是自己不进行收入、成本、利润的核算，由上一级单位进行收入、成本、利润的核算，并

5、由上一级单位合并申报纳税。分别核算和未分别核算是相对应的，这指的是同一个单位内部对不同经营项目的核算是否分开。例如：A企业经营销售一般货物，又举办运输业务，则属于经营行为，由A企业统一纳税申报，这个运输队是非独立核算的；如果这个运输队是独立核算的，则意味着是运输队自己申报纳税，与A企业的申报纳税无关。要注意独立核算和非独立核算不是区分混合销售或兼营销售的标准。-21-非独立核算，就是企业下设的小卖部不是独立的纳税主体，需要汇总到娱乐公司一并计算缴纳税款。如果是独立核算的小卖部，那么就是小卖部是一个独立的纳税人，小卖部就自己的销售收入单独纳税。所以如果是独立核算的小卖部，那么就是小卖部

6、是销售货物，是增值税的纳税人，单独缴纳增值税。不用考虑公司的其他收入。如果是非独立核算的小卖部，就不是纳税主体，应当把所有的收入并入的公司中缴纳税款。【提示标题】出让土地使用权与转让土地使用权的区别出让土地使用权是指土地的所有者就是国家，把土地使用权出让给土地使用者，土地使用者得到土地使用权后向国家缴纳土地使用费的行为。转让土地使用权是土地使用者取得使用权后，再将土地使用权转让给第三人的行为。【提示标题】组价中如何选择适用的成本利润率对于从价计征和复合计征消费税的消费品来说，在同时征收增值税和消费税的环节，增值税和消费税的组价公式中，成本利润率都使用消费税的成本利润率，在不征收消费税

7、只征收增值税的环节，增值税的组价中的成本利润率，为增值税的成本利润率10%。-21-对于从量计征消费税和不征收消费税的货物来说，其增值税组价中的成本利润率，只能是增值税的成本利润率10%。【提示标题】运费在增值税中的税务处理运输劳务属于营业税征税范围，所以在增值税计算中提到运输发票，是没有必要区分含税还是不含税的。对于一般纳税人来说，运费在增值税中的处理大致可以分为以下几种情况：1.一般纳税人在销售货物的同时为购货方提供运输劳务而向购货方收取的运费，视为价