2011税法整理要点

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1、自产自用→中间产品50元→成品100元0100委托加工→中间产品50元→成品100元50100-50这个意思就是，自产自用应税消费品用于连续生产，是不交消费税的。0代表中间产品不交消费税，100代表成品要交100元相应的消费税这个意思就是，委托加工收回的应税消费品用于连续生产，是交消费税的。50代表中间产品交50元相应的消费税，100-50代表成品要交100-50元相应的消费税 委托加工，收回的应税消费品，继续生产应税消费品的,委托加工时的发生的消费税可以抵扣,直接销售的,是记入成本－－－《会计》（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；（2）定额

2、税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油啤酒　①每吨出厂价格在3000元以上的250元/吨②每吨出厂价格不足在3000元的220元/吨③娱乐业和饮食业自制的250元/吨　　（3）白酒、卷烟应税消费品定额税率比例税率卷烟每标准箱150元，（1箱＝250条）每条0.6元，（1条＝200支）每支0.003元，56%（每条价格≥70元）36%（每条价格<70元）白酒每斤0.5元20%包装物随同产品一起销售→酒瓶和酒做为一个整体适用酒的税率不随同产品一起销售→只收取押金→不收消费税（一般不收）逾期包装物不再退还→（逾期要收）收取一年以上押金→随同销售+收取押

3、金→（一般不收，逾期收）销售酒类时收取包装物押金→一般→要交消费税（普通酒收）啤酒黄酒→不收消费税（啤酒不收）PS:包装物不随同销售，只收取押金时，不收消费税一般酒类包装物收取押金时，交消费税远洋运输的光租→服务业航空运输的干租→服务业社保基金的收入→服务业交通部门转让高速收费权→服务租赁福利彩票收入→×（不征营业税）代销彩票的手续费收入→服务业无船承运→服务代理港口设施保安费→服务业受托饲养动物→服务业承包费、租赁费→服务业酒店产权式租金→服务业（租金）旅游景点索道收入→服务业文化化育场所的出租→服务业远洋运输的程租、期租→交通业航空运输的湿租→交通业从事基金活动

4、买卖证券的差价→×（不征营业税）公路经营企业的过路费→交通业融资租赁→金融保险业铺设管道公司收的煤气管道初装费→建筑业销售不动产+煤气管道初装费→视同销售不动产燃气公司收的煤气管道初装费→增值税电信设备及电路出租→邮电通信业公园门票收入→文化体育业搬家收入→交通运输业以不动产投资入股、共担风险→×（不征营业税）在投资后转让股权的→×销售不动产+转让土地使用权→√（视同销售）单位、个人自建建筑物用于销售→√（征营业税）单位无偿赠送不动产→√个人无偿赠送不动产→×（不征营业税）PS:个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税

5、。P184自建自用的建筑物→0出租或者投资入股的自建建筑物→0自己企业建筑工程所用材料来源｛若是基本建设单位、附设的工厂车间生产的｝→增值税｛若是建筑现场制造的｝→营业税集邮商品的生产→增值税邮政部门销售集邮商品→营业税邮政部门销售报刊→营业税电信部门销售手机+电信服务→营业税随同汽车销售的按揭、代办服务→增值税单独提供按揭、代办服务→营业税为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为→营业税代购货物手续费P177营业税＝代购货物手续费*5%增值税＝手续费/1.17*17%代销货物手续费营业税＝代销手续费*5%销售代销货物增值税＝*17%营业税起征点规定每月1000-50

6、00PS:低于起征点则免收，每日100超过起征点则全收居民住房经营用房X＜5年差额*5%全部*5%X≥5年0差额*5%自建建筑物成本+（1+成本利润率）自用→0↑销售→交营业税建筑业＝【组价/1-3%】*3%赠送→视同销售销售不动产＝售价*5%投资→共担风险→0不共担风险→5%（服务业租赁业）出租→5%（服务业租赁业）国际运输劳务→免收营业税境内运送出境（旅客、货物）境外运送入境（旅客、货物）境外发生载运旅客货物的行为子目计税依据不包括从事建筑劳务（不包括装饰）原材料+物资+设备+动力不包括建设方提供的设备从事装饰、装修劳务装饰劳务收入＝人工费+管理费+辅助材料费不

7、包括对方单位自行购买的原料、主料从事安装工程安装劳务收入不包括设备从事分包、转包总承包-分包－转包安装工程＝劳务费+购买设备款通信线路工程+输送管道工程（所用的电缆、光缆+防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器）→不交营业税建设方自行提供的设备→不交营业税金融保险业的计税基础：◆一般保险业→利息收入+加息+罚息◆融资租赁→【全部价款+价外费用-实际成本】/以直线法计算的年限◆金融商品转让→卖出价-买入价卖出价＝卖出原价＝不可以扣除卖出时支付的费用、税金买入价＝买入原价＝不包括购进时支付的费用、税金负差可以结转到下个月√负差可以结转到下年×金融保