2011年《税法》讲义

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1、2011年《税法》财经学院熊少平2009.02.17导论一、课程属性税收学专业主干课程、经济管理类专业必修课程。二、研究对象税收法律关系税法区别于其他课程的标志。三、具体研究内容1、税法基础理论2、税收实体法3、税收程序法4、税收争讼法税收法律关系：征纳主体之间在税收征纳方面的权利与义务关系。四、课程特点1、规范性从形式到内容体现法律的规范性。2、实用性税法与企业利益密切相关联，企业经理、财务会计人员均必须掌握税收法律知识。3、操作性在一定的理论基础上，掌握税收计征方法。4、变化性税制的不断改革，决定了对税法学习的永久性要求。第一章税收概论本章三节

2、内容，主要介绍税收基础理论第一节税收的概念和特征第二节税收职能和作用第三节税收原则第一节税收的概念和特征一、税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地从取得财政收入的一种形式。准确把握其涵义：1、税收属于分配范畴2、税收是财政收入的一种形式3、税收分配目的——实现国家职能，满足公共需要4、税收的分配依据——政治权力5、税收的本质1、税收属于分配范畴A、在社会再生产中，税收属于分配环节。B、税收既参与初次分配，也参与二次分配。C、税收制度影响社会再生产其他环节。2、税收是财政收入的一种形式税收是财政收

3、入的可靠的、主要的形式：第一、可靠国家公共权力为其征收依据，税收是公共权力对剩余产品价值的占有。第二、主要税收不受所有制限制；不以等价交换为原则。3、税收分配目的——实现国家职能，满足公共需要（政府要履行社会管理职能）A.克服市场缺陷建立公平竞争环境，特别是防止垄断治理外部效应提供市场无法提供或提供不充分的必需品B.提供公共产品公共产品的非排他性、非竞争性、排他无效率性和外溢性特点，要求政府或其他组织提供公共品C.调节收入分配通过适当方式从富有的社会成员获得部分收入，再以适当方式补贴给贫穷的社会成员。依据：收入边际效应递减4、税收的分配依据——政治

4、权力国家的两种权力和两种职能：政治权力和社会管理职能。国家是掌握在统治集团手中，对社会实施统治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩序范围以内的暴力组织，也就是说国家要行使公共权力，执行社会管理职能。国有资产的所有权和国有资产管理职能。私有制社会中国家主要执行社会管理职能，国有资产在经济中的比重很低。但在社会主义制度下，国有资产的所有权、经营管理职能对社会经济发展起主导作用。5、税收的本质税收是国家与纳税人之间以国家为主体的分配关系。两层次的内容：A.征纳关系B.分配关系二、税收和其他财政收入的区别（一）税收的特征：“税收三性”强制性：纳税义务由法律赋

5、予，强制实施。无偿性：价值单方面转移。固定性：征收标准事先规定。（二）税收与其他收入的区别税收国有企业上缴利润分配的依据国家政治权力财产的所有权作用范围各种纳税人国有企业形式特征无偿性强制性固定性所有者身份（不是无偿性）、契约根据企业利润而定税收国债财政作用当年财政的实际收入税收的预支形式特征无偿性强制性固定性债权债务关系信用关系自愿认购税收货币财政发行是否有物质保证有无适用上可靠的收入来源一般不贸然适用形式特征固定性时间和数额上都无法固定税收费主体各级税务机关、海关等其他机关、经济部门和事业单位无偿性是提供劳务或资源是否专款专用不采用一般专款专用

6、第二节税收的职能和作用一、税收的职能二、税收的作用一、税收的职能税收的固有职责和功能三大职能：财政职能：筹集财政资金，第一职能（基本职能）经济职能：调节收入分配，改变资源配置。（派生职能）监督管理职能：宏观监控，微观监督。（派生职能）二、税收的作用教材p8~9影响税收作用发挥的因素：社会制度生产力发展水平经济运行模式主观认知（一）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要（二）鼓励市场的公平竞争（三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构（四）调节个人收入分配，实现社会共同富裕（五）维护国家权益二、税收法律关系（一）构成要素1、权利主体：征税人－纳税人2

7、、权利客体：征税对象3、内容（核心、灵魂）：本内容在征管法中学习二者地位平等权利与义务不对等（二）几个要明确掌握的问题1、征税主体构成：税、海、财p22、纳税人确认原则：属人＋属地原则p23、什么引起税收法律关系产生、变更和消灭？税法＋税收法律事实p2税法是前提税收法律事实是决定性条件三、税法构成要素（一）构成要素有哪些（11个项目）p33个基本要素（二）几个应明确掌握的问题1、征税对象的地位：税种区别标志p32、税率的地位、种类。p3核心要素三大类别十一个构成要素1.总则：立法依据、目的、适用原则2.纳税人3、征税对象4、税目：征税对象的具体化5

8、、税率6、纳税环节7、纳税期限8、纳税地点9、减税、免税10、法则11、附则分类（三大类）产品比例税率如增值税17％、13