税法讲义资料5

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1、第四章　营业税◆近三年考试题型、题量分析　　2009年2010年2011年单选题6题6分6题6分6题6分多选题5题10分5题10分6题12分计算题——8分（建筑公司）8分（房地产开发公司）综合题8分（公司综合业务）————合计24分24分26分　　◆本章主要内容：本章共12节：　　第一节营业税概述　　第二节营业税的基本规定★　　第三节交通运输业营业税的规定　　第四节建筑业营业税的规定★★　　第五节金融保险业营业税的规定★★　　第六节邮电通信业营业税的规定　　第七节文化体育业营业税的规定　　第八节娱乐业营业税的规定★　　第九节服务业营业税的规定★★　　第十节转让无形资产营业税的规定　　第十一

2、节销售不动产营业税的规定★　　第十二节营业税的计算及应用举例★　　【提示】营业税的政策按照9税目（9行业）编写教材，但考题命题经常出现打破行业、按照要素提问的情况。　　◆本章重点内容　　营业税税目及具体范围、计税依据基本规定、9个税目计税依据具体规定（余额计税的项目）、各税目应纳税额计算、各税目税收优惠、纳税义务发生时间与地点相关规定　　◆本章新增内容：　　1.调整起征点　　2.有些行业税收政策有变化；　　3.有些行业税收优惠有变化。　　　　　　第一节　营业税概述（了解）　　一、营业税的概念　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流

3、转税。　　二、营业税特点：　　（一）一般以营业额全额为计税依据　　（二）按行业设计税目税率　　（三）计算简便，便于征管　　三、营业税与增值税关系　　　　　　第二节　营业税的基本规定　　　　一、营业税征税范围的基本规定　　营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。　　（一）“境内”的含义　　（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。　　（二）应税行为的含义：　　1.视同发生应税行为：　　单位和个人发生

4、下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。　　2.其他：　　（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。　　（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。　　（3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。　　（三）与增值税征税范围的划分　　比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：　　行为判定税务处理混合销售强调同

5、一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系依纳税人经营主业，只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：由税务机关核定特殊情况（1）建筑业自设工厂（2）生产企业销售并安装自产货物——　　【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（　）。　　A.运输企业销售货物并负责运输所售货物　　B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物　　C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务　　D.电信部门为用户安装电话，并销售电话　　[

6、答疑编号3579040101：针对该题提问] 『正确答案』B『答案解析』选项A属于营业税混合销售行为；选项C属于增值税兼营行为；选项D属于营业税混合销售行为。　　【考题·多选题】（2010年）下列业务中，属于营业税征收范围的有（）。　　A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金　　B.我国企业转让其境外所拥有的房产　　C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金　　D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用　　E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的　　[答疑编号3579040102：针对该题提问] 『正确答案』CD『答案解析』选项A，不征收营业税；选项B，不动产在境外，不属于我

7、国营业税征税范围；选项E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。　　二、纳税人与扣缴义务人的基本规定（熟悉）　　（一）营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。　　【特殊】　　1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。　　2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。　　【考题·多选题】（2011年）某税务师事务所下设非