行政监管、客户重要性与审计质量——以分所为单位的实证研究

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1、学校编码：１０１７３分类号密级＿＿学号！２０１４１００７４５ＵＤＣ若化资Ａ每＊．－－，勾、占甘’一－（．古■－ｖ－－、＜硕±学位论文行政监管、客户重要性与审计质量—从分所为草位的实证研究Ｒｅｓｅａｒｃｈｏｎ乂ｄｍｉｎｉｓ化ａｔｉｖｅ民ｅｇｕｌａｔｉｏｎ，Ｃｕｓ化ｍｅｒｉｍｏｒｔａｎｃｅａｎｄＡｕｄｉｔｕａｌｉｔ：ｐＱｙＥｖｉｄｅｎｃｅｆｒｏｍＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＯｆｆｉｃｅ李卓男．，．指导教师姓名：孙坤教授－级学科名称

2、：工商管理二级学科名称：会计学０６年１０月论文答辩时间：２１摘要近年来频繁发生的财务丑闻很多是由分所承接的，分所审计质量需要我们关注。任何事物受到内因和外因两个方面的影响。保证审计质量既需要来自政府的外部监督，又需要使事务所内部有足够的动机保持审计独立性。审计行业的外部监管主要指政府对违规事务所的处罚力度，而内部审计独立性的保持则取决于事务所对客户的经济依赖程度。本文正监会处罚决定书为依据确定研究年度内受处罚的会计师事务所，设计行政监管变量对分所受到处罚前后的审计质量的变

3、化进行研究，从而使读者加深对我国注册会计师行业行政处罚机制＾一的认知，，探索在行政监管条件。更进步地引入客户重要性因素定的情况下，客户重要性是否对分所审计质量产生影响。二一关于文献部分，在本文的第章分别从四个方面进行了阐述，客。第户重要性对审计质量的影响研究。第二，行政监管对审计质量的影响研究。第Ｈ，基于分所层面的审计质量研究。第四，审计质量的衡量指标。并得出下结论：客户重要性与审计质量的关系可能为正向，也可能为负向。这是受不同的样本、不同年份而变化的。行政监管可Ｗ用事务所受到证监会的行政处罚为度

4、进行衡量。从国内分所层次研究来看分所的审计水平较总所的审计水平是较低的。通过对各种审计质量衡量指标优缺点的考量，我们认为采用公司盈余管理程度衡量事务所分所的审计质量更加合理。关于理论部分，在本文的第Ｈ章进行了阐述。首先介绍了我国目前对于会计师事务所的监管情况、我国总所对分所的管理情况及出现的问题。其次是理论分析部分，分别从受到处罚后和受到处罚前研究违规事务所分所对其他分所审计质量的变化。对于受到处巧后的会计师事务所分所，从分所维护总所声誉的角度提出第一个假设一；对于受到行政处罚前年的会计师事务

5、所分所，从我国会计师事务所面临的诉讼风险、遭受的行政处罚力度的角度提出第二个假＾设，，。更进步为了推测客户重要性对分所审计质量产生的重要作用从分所管理带来的业务私有化及重要客户对事务所的意义提出第Ｈ个假设。关于实证部分２００９－２０１４，本文Ｗ年由事务所分所提供审计服务的上市公司为样本，对行政监管、客户重要性与分所审计质量Ｈ者的关系进行研究。Ｗ上市公司可操控性应计水平衡量分所的审计质量一，客户资产规模衡量某分Ｉ所某个审计客户的重要性。１＾）１事务所是否收到证监会的行政处罚衡量行政监管变量

6、。本部分对提出的３个假设分别构建模型，进行实证分析。结果表明，分所在受到处蜀后，其审计质量要显著高于其他没有受到行政处罚的分所。而分所在受到行政处罚的前一年，其审计质量与之后没有受到行政处罚的其他分所的审计质量差异不明显一。为了进步探究受到行政监管前影响分所审汁质量的一因素，引入客户重要性与行政监管的交叉变量。结果表明，在其他因素保持。定的情况下，客户重要性越大，分所的审计质量越低在做出了研究结论后，文章针对我国行政胜管存在的不足，分别从行政监力度、注册会计师职业道德、声誉机制、及分所管理方面提出

7、了相应的改进措施。在行政处罚方面，政府应当适当増加对注册会计师行业的行政处罚力度。对一些重大连规行为不仅实施行政处罚一，也可Ｗ适当增加些刑事处罚。在注册会计师方面，努为提高审计师的个人职业技能和职业素养，相关部口可Ｗ制定一些政策一定，加大对审计师的培育，或者为审计师提供更好的福利待遇及的社会地位和名誉。增强他们抵制诱惑的能力。在声誉机制建设上，继续遵循会计师事务所做大做强制度，促进事务所规模化经营。培养市场对于良好声誉事务所的偏好。比如完善行业管理制度，努力加大对这些群体人员的思想道德建设等。

8、可Ｗ从法律方面加强注册会计师的职业道德建设，对于舞弊的会计师。事务所及违法的注册会计师要严惩不贷，Ｗ强化声誉机制的作用在分所管理方面：，政府应创新对分所的监管方式政府可Ｗ在检查时将总所和分所联合起来。可Ｗ让事务所自查后进行报告，或者由省级财政部口对辖区内的事务所进行检查后报