会计师事务所审计质量传染效应实证研究--以总所为分析视角

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1、分类号：F239单位代码：10183研究生学号：2016252042密级：公开吉林大学硕士学位论文（学术学位）会计师事务所审计质量传染效应实证研究——以总所为分析视角AnEmpiricalStudyonContagionEffectofAuditingQualityofAccountingFirms:AnalyzedfromthePerspectiveoftheWholeAccountingFirm作者姓名：李雪专业：会计学研究方向：审计学指导教师：郑丽副教授培养单位：商学院2018年5月会计师事务所审计质量传染效应实证研究——以总所为分析视角AnEmpiricalStudyon

2、ContagionEffectofAuditingQualityofAccountingFirms:AnalyzedfromthePerspectiveoftheWholeAccountingFirm作者姓名：李雪专业名称：会计学指导教师：郑丽副教授学位类别：管理学硕士答辩日期：2018年5月23日摘要会计师事务所审计质量传染效应实证研究——以总所为分析视角审计报告作为上市公司信息披露制度的重要构成，目的是为了减弱市场参与者与上市公司之间的信息不对称问题，具有降低信息风险成本和保证信息披露质量的重要作用。在执行审计业务的过程中，会计师事务所及审计人员必须保证自身的独立性并严格按照

3、执业准则要求谨慎地执业，否则一旦发生审计失败案件会对资本市场的有效运行造成极大的不利影响。然而，在整理分析了证监会下发的事务所审计违规行政处罚书后，我们发现多家事务所存在连续审计失败的问题。以利安达会计师事务所为例，证监会自2009年起对其下达了七次行政处罚决定书，其中包括对浙江九好集团2013—2015年、连城兰花2012—2014年9月以及赛迪传媒2012年等财务报告的审计违规行为。该事务所在同一审计年度出现不止一次的审计失败，且在连续审计年度接连出现审计失败事件，更值得注意的是立信、深圳市鹏程等其他会计师事务所也具有类似的现象。这不禁让我们思考，一次审计失败案件是由于审计人

4、员偶然的工作失误行为还是事务所审计执业过程中存在一些系统性缺陷？会计师事务所的一个低审计质量业务是否传达了其他审计业务质量也具有低质量的情况，即低审计质量是否在会计师事务所内部横向和时间纵向上进行了传染扩散？本文正是在此基础上针对会计师事务所的低审计质量是否呈现系统性的传染特性进行探讨。国内外关于低审计质量传染效应的文献相对较少，而且现有文献主要针对业务分所进行研究，但是实际上会计师事务所总所作为审计业务合约的责任方，承担着审计风险并且肩负着全部业务的质量控制责任。因此，本文将从会计师事务所总所角度展开分析。本文采用2003—2016年的沪深两市A股上市公司作为研究样本，实证检验

5、了会计师事务所的低审计质量是否存在横向和纵向的传染效应，并在此基础上提出合理化建议，以推动事务所审计质量的提高。进一步分析中，还将事务所声誉纳入研究范围，考察了事务所声誉是否具有抑制低审计质量的作用。研究结果显示，在会计师事务所内部确实存在着低审计质量横向和纵向的传I染效应，即当年出现一个低质量审计报告的会计师事务所，其当年及后续年度所审计的其他公司年报也具有低质量的特征。在事务所内部，审计人员受社会网络效应影响呈现行为扩散机制或存在内部质量控制制度的不完善，会导致事务所审计业务质量系统性的降低，且这种不利影响会在后续年度持续发挥作用。另外，声誉确实显著影响会计师事务所审计质量，

6、高声誉有助于提升审计质量，但声誉对低审计质量传染效应的抑制作用并没有得到实证结果的支持。本文的研究结论为提升事务所的审计业务质量和监管机构及时监管低审计质量的事务所提供了学术支持。关键词：审计质量，会计师事务所，传染效应IIAbstractAnEmpiricalStudyonContagionEffectofAuditingQualityofAccountingFirms:AnalyzedfromthePerspectiveoftheWholeAccountingFirmTheauditreportisanimportantpartofinformationdisclosureo

7、fcompanies.Thepurposeistoweakentheinformationasymmetrybetweenmarketparticipantsandlistedcompanies,andtoreducethecostofinformationrisksandensurethequalityofinformationdisclosure.Intheprocessofconductingtheauditingbusiness,theaccountingfirmandt