内部控制环境与会计师事务所审计质量研究——以A会计师事务所为例

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1、学校代码10125专业代码125300硕士学位论文题目内部控制环境与会计师事务所审计质量研究——以A会计师事务所为例姓名王琦专业会计研究方向企业会计所属学院会计学院指导教师李端生二〇一八年六月十日UniversityCode10125MajorCode125300ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchoninternalcontrolenvironmentandauditqualityofaccountingfirms—Tak

2、ingAaccountingfirmasanexampleNameWangqiMajorMPAccResearchOrientationEnterpriseAccountingSchoolSchoolofAccountingTutorLiDuanshengJune10th,2018山西财经大学硕士学位论文摘要20世纪以来，在国家政策的支持下，我国中小企业的数量日益增长，各大中小型会计师事务所也在这种形势下如雨后春笋般出现。会计师事务所作为承担着重要社会责任的服务型企业，其审计质量水平在一定程度上也影响着社会经济的稳定。近年来，根

3、据我国财政部等权威机构发布的相关审查数据表明，我国会计师事务所的执业质量情况确实有一定的改观，但仔细探究仍存在不少问题。对于一些执业还较为规范的大中型会计师事务所，如瑞华、立信等也会经常出现在监管机构的处罚名单上，而且都不止一次，已经多次被处罚。而一些小型会计师事务所的情况则更为严重，在处罚名单上每年都占据较大的比例，像广州开虹、洛阳业鼎兴联合等会计师事务所，就因其审计质量而受到了相应的行政处罚。这样被处罚的会计师事务所每年都数量不菲，无论规模大小，经证监会的审查均有大大小小的审计问题出现。会计师事务所的审计问题在行业内一直都备

4、受重视，小型会计师事务所的执业质量也愈发受到各监察机构及社会公众的关注。如何降低行业内不正当审计现象，规范小型会计师事务所的审计程序，提升审计质量，已经成为了各界所共同重视的问题。本文主要以会计师事务所为研究主体，采用理论分析与案例分析相结合的形式，从以下几个方面进行了探索和分析。第一部分，根据我国目前会计师事务所审计质量现状，对比国内外相关文献，将理论与实际情况相联系，阐述了本文选题的背景、意义与研究内容、方法等。第二部分，主要对会计师事务所内部控制环境要素进行了界定，认为会计师事务所的内部控制环境要素主要包括组织形式、组织架

5、构与权责分配，事务所文化，人力资源政策，合伙人利益分配制度。第三部分，分别就界定的环境要素对会计师事务所审计质量产生的影响进行了较为系统的分析。第四部分，引入A会计师事务所为代表的小型会计师事务所这一案例，结合其内部实际情况并指出了其中存在的审计质量问题，并从内部控制环境要素的视角下，探讨了其审计质量问题出现的原因。第五部分，针对小型会计师事务所如何提高审计质量，从内部控制环境方面提出了改进建议，即要优化事务所组织架构与权责分配，加强会计师事务所文化建设，完善会计师事务所人力资源政策，健全合伙人利益分配制度等。1内部控制环境与会

6、计师事务所审计质量研究——以A会计师事务所为例本文的研究价值在于：能够引起以A会计师事务所为代表的同一类型小型会计师事务所的重视，加强其提高自身审计质量的意识，防患于未然；为我国小型会计师事务所从内部控制环境来规范其审计质量提供了实践性建议，具有一定的参考价值与指导意义。关键词：会计师事务所，内部控制环境，审计质量，影响2山西财经大学硕士学位论文ABSTRACTSincetwentiethCentury,withthesupportofnationalpolicy,thenumberofsmallandmedium-sizede

7、nterprisesinChinaisgrowing,andthelargemediumandsmallaccountingfirmshavesprunguplikemushroomsinthissituation.Asaserviceorientedenterprisewithimportantsocialresponsibilities,theauditqualityofaccountingfirmsalsoaffectsthestabilityofsocialeconomytoacertainextent.Inrecent

8、years,accordingtotherelevantreviewdataissuedbytheMinistryofFinanceandotherauthoritativeinstitutions,thequalityofCertifiedPublicAcco