内部审计质量与外部审计收费的实证研究

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1、分类号——UDC中央财经大学密级——编号——硕士学位论文姓名：曼送胜蓝：：提交论文日期：2011年4JJ10口独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得中央财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：琴移胆篮．二0一一年四月二寸日学位论文版权使用授权书本学

2、位论文作者完全了解中央财经大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权中央财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校按规定向国家有关部门或机构送交论文和磁盘。(保密的学位论文在解密后适用本授权说明)学位论文作者签名：侈胜疆．导师签名：刁≥怠专上二o——年明叶日二o——年嗍：1日摘要本世纪仞，世界范围内一系列财务丑闻的出现，直接促使了西方各国强化内部审计立法措施的颁布。作为公司治理的重要组成部分，内部审计所发挥的作用逐渐为人们所重

3、视。继发达国家之后，我国也逐渐建立起自己的内部审计制度。伴随着我国内部审计体系规范的初步形成，我国学者对内部审计功能和角色等方面的研究也取得了一定的成果。内部审计和外部审计作为公司治理的两大基石，他们之问的相互作用却一直未引起我国学者的重视。西方学者的研究表明，内部审计和外部审计之问的作用存在着两种不同的表现方式：替代效应和协同效应。在中国内部审计和外部审计之问到底存在着什么．样的作用效应呢?本文将从内部审计质量对外部审计收费的影响这～角度，结合我国现实背景，探究内部审计和外部审计相互作用的表现形式。本文以独

4、立审计准则141l号为依据，从地位及客观性、专业胜任能力和内部审计服务的范围这三个维度建立起衡量内部审计质量的框架。通过对深市主板上市公司的研究发现，我国的内部审计制度刚刚建立，．上市公司总体的内部审计质量较低。因此，理论上外部审计师在执行财务报表审计业务时对内部审计的利用程度可能较小，内部审计和外部审计之I’日J的替代效应在我国可能表现得不很明显。加之，我国证券市场并不完善，信息不对称程度较高，我国上市公司具有更强烈的动机运用外部审计信号传递信息。因此，内部审计质量高的公司可能为了将自己与劣质公司相区别，抑

5、或是为了迎合监管要求而选择质量较高的外部审汁，即表现为内部审计和外部审计之问的协同效应。本文通过实证研究发现：在中国内部审计总体质量较低、证券市场发展不完善的情况下，内部审计质量越高，外部审计费用越高：并且，当监管机构对公司治理的关注度增强时，内部审计质量越高，外部审计费用的变化越大。实证结果支持我国内部审计与外部审计表现出较强的协同效应。针对这一结论，本文提出了相关政策建议。本文的研究丰富了我围内部审计与外部审计关系领域的研究成果，并对内部审计方面的实证研究进行了一定的探索，研究结论具有一定的理论和实践意义

6、。关键词：内部审计、审计费用、实证研究AbstractBeginningofthiscentury，seriesoffinancialscandalsoccurredworldwide，whichdirectlypromptedWesterncountnestoenactlegislativemeasurestostrengthentheinternalaudit．Asanimportantpartofcorporategovernance。theroleofinternalaudithasattracted

7、moreandmorefocus．Followingthedevelopedcountries。Chinahassetupitsowninternalauditsystemgradually．Withthestandardofinternalauditsystemintheinitialformation．theresearchontheroleandfupntionandotheraspectsofthejntemalaudithasalsomadecertainachievementsinChina．Bu

8、tIntemaIauditandexternalauditasthetwocornerstonesofcorporategovernance。theinteractionbetweenthemhasnotcausedtheenoughattentionofChinesescholars．Westemscholars’studyshowsthattherearetwodifferentexpressi