审计任期与审计收费关系的实证研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计任期与审计收费关系的实证研究　　【摘要】基于Simunic经典审计收费决定模型，以我国A股上市公司为样本，研究了审计任期与审计收费的关系。结果表明：在控制了其他影响审计收费的因素后，审计任期与审计收费呈正相关；审计师首次接受委托时存在审计收费折扣现象，但折扣幅度较小，约为%；长期的审计收费水平显著高于中期的审计收费，长审计任期时的溢价水平约为%。　　【关键词】审计任期；审计收费；低价揽客　　　　一、引言　　审计收费

2、或定价是供需双方就审计服务所达成的价格，是会计师事务所与上市公司之间重要的经济联系，是注册会计师审计机制在具体运行过程中的重要一环。对审计任期与审计收费的关系，主要关注两个方面：一是首次接受委托时的审计收费特征；另一方面是审计任期较长时的审计收费特征。对于首次接受委托，国外大量研究文献显示,审计师在与客户签订首次审计契约时存在低价揽客或审计收费折扣行为，这种审计收费折扣行为可以视为在审计师与客户之间暗含地存在着一个多期合约,从而降低了审计师在审计契约的早期限制客户机会主义行为的意愿。对审计任期较长情况，则通常预期由于审计师与审计客户的关系密切而可能导

3、致审计收费水平显著提高。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　由于我国的审计市场状况不同于西方国家,这就决定了我国的审计收费可能不同于其他国家，审计任期对审计收费的影响也可能与国外的研究结论存在差异。那么在我国的审计市场上是否存在“低价揽客”的现象？作为一个反映审计师和审计客户关系密切程度的变量，审计任期与审计收费是否存在规律性的经验关系？　

4、　本文将审计任期分为三类：短期，指审计任期为一年，即审计师首次接受委托；中期，指审计任期为二至四年；长期，指审计任期为五年及以上。利用公开披露的审计收费数据，采用实证研究的方法，将沪深两市所有的A股上市公司作为初选样本，以中期审计任期为参照，根据传统的审计收费决定模型建立多元线性回归，使用统计软件分析探讨了审计任期对审计收费的影响，为我国审计市场监管提供经验证据。　　二、理论分析与研究假设　　从广义上来讲，审计任期是指签字注册会计师、项目负责人、合伙人或会计师事务所为同一客户提供审计服务的年限，由于关于审计轮换制度的争议主要集中于事务所轮换，同时事务

5、所审计任期的数据较易获得，因此仅仅考察事务所审计任期，即会计师事务所与特定审计客户之间在年度审计业务委托关系上的维持期间数。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　将审计任期分为短期、中期、长期三类，其分类的依据如下：由于审计师首次接受委托与审计市场竞争、是否存在低价揽客等行为存在密切的关系，特将其单独作为一类来考虑；之所以将五年作为中长期的分

6、界点是参考国内外关于五年轮换制的相关规定，国内外关于审计任期的实证研究成果也发现，审计任期为五年及以上的审计收费与少于五年的审计收费水平存在显著差异。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　上市公司的审计师选择决策是基于成本收益衡量后的结果。对于上市公司而言，变更审计师是要付出成本的,其成本包括：在市场上寻找合适的新审计师所花费的成本、与新审计

7、师沟通企业的业务活动、谈判协商审计费用所需要的成本，无形的成本还包括变更审计师可能带来的监管部门的关注、与新审计师可能存在的意见分歧等；变更审计师的收益可能包括审计费用的节约、新审计师提供的审计服务质量更符合公司的需求。但是,审计服务被视为一种典型的“经验商品”，即尽管可以在购买之前确定审计收费，但通常难以事前评价服务质量，只能在以后的消费过程中对质量做出检验和评价。因此，上市公司在变更审计师时无法确定新审计师的审计服务质量是否更符合公司的需求，变更审计师的收益主要来自审计费用的节约。上市公司基于以上各种成本和收益的权衡做出是否变更审计师的决策。审计

8、市场是一个竞争性的市场，从中国的现状来看，还是一个低集中度的买方市场，上市公司年报审计市场竞争激烈。事务所为