上市公司审计收费与审计质量关系的实证研究

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1、论文分类号：２学校代码：１０７０８学号１３：０７００３纖巧Ａ鮮據乂寒ＳＨＡＡＮＸＩＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ硕ｉ学位论文ｎＴ＇ｈｅｓｉｓｆｏｒＭａｓｔｅｒｓＤｅｇｒｅｅ上市公司审计收费与审计质ＩＩ关厕实证研究ｊｕ！ＩＩ４Ｗ１ｉｉＩ指导教师姓名：张原ＩＡＩＩ学科名称会计学ｍｗ、ＩＩ论文提交日期：２０１６年３月１１｜匯＾ｙ论文答辩日期：２０１６和月Ｈ学位授予单化陕西論大Ａｌｌ＾＾＾叔ＩＩＭ■■ＩＩ

2、ＩＢＳＢＢＢＢＢ＆ＳＳＢＢＢＳＢＳ田ＳＢ矮Ａ＃裝夫爹申请管理学硕±学位论文论文题目：上市公司审计收费与审计质量关系的实证研究学科口类：管理学一级学科：工商管理培养单位：经济与管理学院硕±生：王珍珍导师？；张原副教授２０１６年５月ＴＩＴＬＥＴｈｅＥｍｉｒｉｃａｌＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＲｅｌａｔｉｏｎｓｈｉＢｅｔｗｅｅｎｐｐＡｕｄｉｔＦｅｅｓａｎｄＡｕｄｉｔｕａｌｉｔｏｆＬｉｓ化ｄＣｏｍａｎＱｙｐｙＡＴｈｅｓｉｓＳｕｂｍｉｔｔｅｄ

3、化ＳｈａａｎｘｉＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＳｃｉｅｎｃｅａｎｄＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙｉｎＰａｉｉｉａｌＦｕｌｆｉＨｍｅｎｔｏｆｔｈｅ艮ｅｕｉｒｅｍｅｎｔｓｆｏｒｔｈｅＤｅｒｅｅｏｆｑｇＭａｓｔｅｒｏｆＭａｎａｅｍｅｎｔＳｃｉｅｎｃｅｇＢｙＺｈｅｎｚｈｅｎＷａ打呂Ｓｕｅｒｖｉｓｏｒ：Ｐｒｏｆ．ＹｕａｎＺｈａｎｐｇＭａ２０１６ｙ上市公司审计收费与审计质量关系的实证研究摘要近年来，，随着我国证券市场的飞速发展各类财务舞弊和财务失败案件频频出现，使得投

4、资者对上市公司会计信息披露的质量要求逐渐提高，作为独立第Ｈ方的注册会计师审计被寄予较高期望。较高的审计质量有助于提高上市公司会计信息披露质量，降低信息不对称程度，减少代理成一。本般来说，会计师事务所与上市公司之间关于审计收费的定价应该遵循透明化、合理化、市场化的原则，审计服务的价值应该与其价格相配比一。但是，我国审计收费市场的定价在定程度上并没有遵循市场竞争规。律，恶性竞争现象较为严重，异常审计收费现象普遍存在自我国证监会要求所有上市公司在年度报告的重要事项中列报审计收费金额Ｗ来，上市公司的审计

5、收费是否能够合理地反映审计质量便引起了国内学者的广泛关注。大多数学者仅仅笼统地研究了总体样本审计收费实际值或异常值与审计质量之间的关系，鲜有学者对异常高和异常低的审计收费进行细分研。％，也很少涉及审计收费的异常程度对审计质量影响程度的细分研究本文在国内外文献回顾与相关理论分析的基础上中国证券市场一２０－１２２０１４年度沪深两市所有Ａ股上市公司为研究样本并进行定剔除，最终确定了６８６９家上市公司作为有效样本。首先，选取审计质量的替代指一一操纵性应计利润的绝对值标，并利用修正的截面Ｊｏｎｅｓ模型对其进

6、行估算，构建审，并将审；其次计收费模型预测审计收费的正常值计收费实际值与正常值之差作为异常审计收费；再次，在描述性统计和变量相关性、分析的基础上，从总体样本审计收费异常审计收费两个角度建立实证模型，分别检验了审计收费的实际值、正向异常值、负向异常值与审计质量间的关系，针对实证研究结果提出相关对策建议，；最后并指出文章研究的不足和未来研究方向。一本文的研究结果表明：第，审计收费的实际值与审计质量呈正相关。关系，但显著性不强这可能是因为我国审计市场发展尚不完善，并没有一形成全国统的审计定价标准，

7、导致上市公司年报中披露的审计收费实际一。二值本身是个相对混乱的值第，我国上市公司年报披露的审计收费中。普遍存在异常值，并且存在审计定价异常低的现象更为突出第Ｈ，２５％Ｉ可作为衡量异常审计收费对审计质量损害的临界值，无论审计收费的实际值高于或低于其正常值的２５％Ｗ上，都将会对审计质量造成损害。可＂＂＂＂见，我国上市公司审计意见购买或过分追求低价审计行为对审计质量造成的损害均不容忽视。本论文的创新性体现在：站在上市公司立场＂分＂上，突破传统的全样本整体分析模式，改用区间、分阶段方法进行细分研究，

8、得出的结论，：及建议更具可信度和针对性。总之本文界定了审计收费的正常值和异常值的区间范围，丰富和推动了相关领域的已有研究结论，并为实际工作中政府部口制定审计定价制度和标准提供有力借鉴。关键词：上市公司，审计收费，审计质量，操纵性应计利润ＩＩＴｈｅＥｍｐｉ